W łatwy sposób możesz sprawdzić czy kontrahent jest zarejestrowany jako czynny podatnik podatku VAT w dniu dokonania transakcji, jakie rachunki bankowe są przypisane do tego kontrahenta oraz czy poprawnie zostały uzupełnione na fakturze jego dane adresowe i nazwa.
Pobierz program fillUp
W programie fillUp zweryfikujesz wygodnie wszystkich kontrahentów jednocześnie i sprawdzisz kilkanaście punktów poprawności pliku JPK_VAT przed jego wysylką. W JPKomacie fillUp kompleksowo pomożemy Ci w całym procesie - od wystawienia faktury JPK w fillUp, przez import do arkusza sprzedaży, weryfikację i wysyłkę online plików JPK do urzędu skarbowego. Pobierz program fillUp na komputer i sprawdź 30 dni za darmo >>
Biała lista ma na celu zapewnić wyższy stopień bezpieczeństwa prowadzonych transakcji, w tym pozwolić na spełnienie warunku dołożenia należytej staranności przy kontroli statusu kontrahenta, istotnych dla odpowiedzialności za zobowiązania w VAT przy odwrotnym obciążeniu tym podatkiem.
Dane znajdujące się na białej liście podatników VAT aktualne są na dzień złożenia zapytania (na dzień sprawdzenia) o status kontrahenta w odniesieniu do:
Pobierz formularz
Dane w wykazie nie są prawdziwe - złóż wniosek o sprostowanie lub usunięcie występujących w nim informacji.
Pobierz formularz »
W zakresie pozostałych danych możliwa jest kontrola informacji na dzień wskazany w zapytaniu, a zatem na stan wcześniejszy niż data sprawdzania danych w białej liście. Kontrola poniższych danych obejmuje wybrany dzień, przypadający nie wcześniej niż w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym podmiot jest sprawdzany:
Oprócz kontroli statusu kontrahenta jako podatnika VAT, najistotniejszą dana na białej liście podlegającą sprawdzeniu, jest numer rachunku bankowego kontrahenta. Kontroli należy dokonać przed dokonaniem przelewu lub w terminie 3 dni od tej daty. W obu przypadkach, gdy numer rachunku, na który przelano środki różni się od tego z białej listy, należy wyjaśnić przyczynę rozbieżności.
Konsekwencją płatności na inny rachunek może być brak możliwości rozliczenia w kosztach podatkowych poniesionego wydatku na poczet towaru lub usługi. W przypadku przedsiębiorców nie rozliczających kosztów (opodatkowanych ryczałtowo lub kartą podatkową) ta sankcja nie wystąpi jednak zarówno u tych podmiotów, jak i wszystkich pozostałych podmiotów konsekwencją będzie dodatkowo odpowiedzialność solidarna za podatek VAT wynikający z tej umowy. Gdyby zatem podatek ten nie został przez sprzedawcę uregulowany, nabywca może ponieść odpowiedzialność i zostać zmuszony ponownie do zapłaty tego podatku (mimo, że uiścił go już w cenie towaru brutto na rzecz sprzedawcy).
Obowiązek zapłaty na rachunek znajdujący się na białej liście nie dotyczy:
Brak rachunku kontrahenta w wykazie nie jest podstawą do tego, aby domagać się od niego zmiany / dodania go do wykazu. Innymi słowy już na etapie zawarcia umowy warto mieć pewność, że płatność ma być dokonana na poczet rachunku z wykazu VAT. Jeśli kontrahent poda inny numer rachunku, to może domagać się płatności właśnie w tej formie, na ten rachunek, a zwłoka w zapłacie może rodzić dla nabywcy odpowiedzialność odsetkową (np. zgodnie z zasadami naliczania odsetek od opóźnień w zobowiązaniach handlowych – między przedsiębiorcami).
W przypadku płatności na inny rachunek niż wskazany w wykazie – białej liście VAT, podatnik nie zaliczy do kosztów całej kwoty uczynionej zapłaty, a nie tylko nadwyżki ponad 15.000 zł brutto. Jeżeli natomiast dokonał on już ujęcia kosztów na podstawę wystawionej faktury lub faktury zaliczkowej – podatnik musi koszty odpowiednio skorygować, albo należną kwotę doliczyć do przychodu.
Jeżeli w ciągu 3 dni od dokonania płatności zgłoszony zostanie fakt skorzystania z innego rachunku, podatnik może rozliczać koszty podatkowe z tytułu takiej transakcji, nie ponosi również odpowiedzialności solidarnej.
Nowe przepisy nie wprowadzają sankcji dla otrzymującego płatność za niepodanie danych rachunku bankowego oraz za korzystanie z rachunku, którego niepodano w ewidencjach podatkowych.
W efekcie:
Jednocześnie wystąpić mogą sankcje za niedopełnienie obowiązków ewidencyjnych w CEiDG. Zgłoszenie identyfikacyjne podatników będących osobami fizycznymi wykonujących działalność gospodarczą zawiera m.in. nazwę (firmę), adres stałego miejsca wykonywania działalności, o ile takie miejsce posiada, adresy dodatkowych miejsc wykonywania działalności, o ile takie miejsca posiada, numer identyfikacyjny REGON, o ile został nadany, organ ewidencyjny, wykaz rachunków bankowych lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, z wyjątkiem rachunku VAT, dane prowadzącego dokumentację rachunkową, w tym jego NIP, adres miejsca przechowywania dokumentacji rachunkowej oraz przedmiot wykonywanej działalności określony według obowiązujących standardów klasyfikacyjnych. Podobne dane dotyczą przedsiębiorców niebędących osobami fizycznymi.
Zgodnie z przepisami kodeksu wykroczeń, kto wykonuje działalność gospodarczą m.in. bez wymaganego zgłoszenia albo nie dopełnia obowiązku zgłaszania do ewidencji działalności gospodarczej zmian danych objętych wpisem, podlega karze ograniczenia wolności (trwa miesiąc) albo grzywny (w wysokości od 20 do 5000 zł).
Nie, obowiązkowa płatność podzielona nie jest powiązana bezpośrednio z rachunkiem VAT. Handel towarami i usługami z zał. Nr 15 do ustawy o VAT nie zmusza do rejestracji jako podatnik VAT czynny i ujawnienia numeru VAT na białej liście.
Sankcja dotyczy podatnika dokonującego przelewu (tego, który powinien ten przelew bankowy wykonać). Nie obejmuje natomiast sprzedawcy towarów lub usług. Dokonujący przelewu musi kontrolować, aby rachunek ujawniony mu jako właściwy dla płatności na dzień przelewu był zgodny z rachunkiem ujawnionym w liście podatników VAT. W przeciwnym razie grozi mu:
Tak, nie ma ograniczeń co do tego rodzaju rozliczeń. Podatnicy nie muszą w ich przypadku kontrolować wykazu podatników VAT pod kontem rachunku bankowego kontrahenta. Zobowiązania uregulowane w innej formie niż płatności, będą w całości kosztem uzyskania przychodu, bez względu na wysokość rozliczanej kwoty (limit 15.000 zł dotyczy wyłącznie „płatności”, a rozliczenia barterowe czy kompensata takiego warunku nie spełniają).
Nie, rachunek prywatny – rozliczeniowy, oszczędnościowy i inny nie znajduje się na białej liście podatników. Wyłącznie rachunki otwarte w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą podlegają ujęciu na białej liście.
Rachunki powinny być zbieżne ze zgłoszeniem do CEiDG. W CEiDG znajdować może się kilka rachunków (podstawowe, pomocnicze) i wszystkie one powinny pojawić się na białej liście. Podatnik powinien w zgłoszeniu CEiDG / KRS zawrzeć wszystkie rachunki, jakimi posługuje się w działalności gospodarczej i które otwierane były w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Nie, wykazem podatników VAT są objęci wyłącznie podatnicy VAT zarejestrowani. W konsekwencji kontrahenci, o których mowa, nie są objęci tym wykazem. W przypadku dokonywania płatności na rzecz tych kontrahentów nie wystąpią sankcje z tytułu dokonywania płatności na rachunek niewymieniony na białej liście.
Nie, wykazem podatników VAT są objęci wyłącznie podatnicy VAT zarejestrowani. W przypadku dokonywania płatności na rzecz tych kontrahentów nie wystąpią sankcje za dokonywanie płatności na rachunek niewymieniony na białej liście.
Nie, rachunek VAT nie podlega zgłoszeniu do białej listy podatników. Rachunek VAT jest rachunkiem technicznym, na który dochodzi do przelewów rozksięgowywanych po uznaniu przelewu na rachunek firmowy przedsiębiorcy. W efekcie nabywca nie prowadzi żadnych przelewów bezpośrednio na rachunek VAT sprzedawcy towarów i usług – dokonuje jedynie oznaczenia woli zapłaty w podzielonej płatności należności i wskazuje, jaka kwota ma wpływać na rachunek VAT nabywcy. W efekcie na białej liście pojawić się musi wyłącznie informacja o podstawowym rachunku rozliczeniowym z działalności gospodarczej.
Nie, wyłącznie płatności przekraczające 15.000 zł podlegają obowiązkowi ich przeprowadzenia z użyciem rachunku bankowego wskazanego na białej liście, a w przypadku podatników innych niż VAT czynni – z użyciem dowolnego rachunku bankowego lub rachunku w SKOK.
Podatnik dokonujący przelewu i kontrolujący aktualność podanego mu rachunku bankowego sprzedawcy, powinien korzystać z danych zawartych na białej liście, aktualnych na dzień przeprowadzenia przelewu bankowego. W efekcie zmiany występujące pomiędzy datą dokonania czynności opodatkowanej VAT, a data przelewu wpływają na kwestie kontroli danych na liście VAT.
Tak, mimo że żadna z faktur nie przekracza limitu 15.000 brutto, to podział dotyczy wcześniej zawartej jednej transakcji (jeden zestaw komputerowy). Dla ustalenia obowiązku posłużenia się numerem rachunku znajdującym się w wykazie podatników VAT istotne jest czy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Gdyby zdarzyło się, że osobno dochodzi do zakupów poszczególnych składników majątku, transakcja nie wymaga płatności na rachunek z białej listy.
Za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się dostawy wiążące się z realizacją jednej umowy, również wówczas gdy w ramach tej umowy występuje kilka lub więcej zleceń lub wystawianych jest kilka lub więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy. Do oceny czy jednolita gospodarczo transakcja przekracza kwotę 20.000 zł netto, istotne są warunki umowy, w szczególności dane dotyczące wielkości składanego zamówienia lub zawieranego kontraktu. Za jednolitą gospodarczo transakcję uznaje się również jedną lub więcej niż jedną umowę, jeżeli okoliczności towarzyszące transakcji lub warunki, na jakich została ona zrealizowana odbiegają od okoliczności lub warunków zwykle występujących w obrocie towarami, do których odnosi się limit transakcyjny (Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 1 grudnia 2017 r., sygn. Akt 0115-KDIT1-3.4012.681.2017.2).
Należy sprawdzić dane w KRS/CEiDG, gdyż sa one podstawą informacji zamieszczanych na białej liście. W efekcie podatnik co do zasady zobowiązany będzie do zaktualizowania danych w tych rejestrach.
Jeśli dane są nieprawidłowe, podatnik może również wystąpić z wnioskiem o sprostowanie danych zawartych na białej liście.
W zakresie kontroli rachunku, na jaki ma zostać dokonana zapłata, istotną jest data dokonywania płatności (obciążenia rachunku bankowego dokonującego przelewu bankowego).
W zakresie pozostałych danych podmiot powinien kontrolować dane podatnika na dzień przeprowadzenia transakcji (powstania obowiązku podatkowego). Będzie to bowiem decydujące w zakresie
Tak, wymóg płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego spełniony jest także w przypadku posługiwania się instrumentami płatniczymi związanymi z rachunkami płatniczymi (np. kartą debetową).
Nie, jeśli przekracza 15.000 zł. Indywidualne rachunki podatkowe, nieujęte w wykazie podatników VAT, nie pozwalają na rozliczenie kosztów uzyskania przychodów.
Wyłączy Pan z kosztów całą kwotę wynikającą z transakcji a nie jedynie nadwyżkę ponad 15.000 zł brutto. W efekcie koszty podatkowe wyniosą 0 zł.
W kosztach nie rozliczy Pan całej kwoty, a nie tylko nadwyżki ponad kwotę 15.000 zł brutto. W efekcie wylicza Pan wartość netto z takiej faktury i całą taka kwotę netto nie zalicza do kosztów, a w przypadku wcześniejszego już wprowadzenia do kosztów – obniża je lub podwyższa przychody podatkowe.