Brak stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce zwalnia z obowiązku stosowania KSeF
Irlandzka spółka, która blisko współpracuje z polskimi kontrahentami, jednak nie ma w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności, nie będzie miała obowiązku fakturowania w KSeF - potwierdził Dyrektor KIS.
Spółka prawa irlandzkiego, która posiada siedzibę oraz miejsce faktycznego zarządu na terytorium Irlandii, jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny w Polsce oraz podatnik VAT UE (dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych). Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji i handlu artykułami spożywczymi. W Polsce spółka nie posiada siedziby działalności ani stałego przedstawicielstwa, nie wynajmuje ani nie wynajmowała powierzchni magazynowej, biurowej lub montażowej, nie posiada wyposażenia, maszyn ani urządzeń niezbędnych do prowadzenia działalności, nie zatrudniała ani nie zatrudnia pracowników. Współpracuje natomiast w Polsce z trzema podmiotami:
- kontrahentem spoza własnej grupy kapitałowej, który na rzecz spółki produkuje i sprzedaje wybrane towary (produkty spożywcze); produkty te mogą być sprzedawane tylko na rzecz spółki, ale jednocześnie kontrahent nie jest w żaden sposób ograniczony w zakresie produkcji innych towarów,
- kontrahentem należącym do tej samej grupy kapitałowej co spółka, który świadczy na rzecz spółki usługi związane z produkcją wybranych artykułów spożywczych (m.in. przetwarzanie żywności, usługi produkcyjne), wykorzystując przekazane przez spółkę surowce i materiały; usługi objęte umową są świadczone wyłącznie przez kontrahenta (zatrudnionych przez niego pracowników),
- kontrahentem należącym o tej samej grupy kapitałowej co spółka, od którego nabywa usługi w zakresie obsługi marketingowej, prawnej oraz sprzedażowej; te usługi są świadczone wyłącznie przez pracowników zatrudnionych przez kontrahenta.
Współpraca z kontrahentami jest zorganizowana tak, że:
- spółka nie przekazuje kontrahentom ani też nie posiada własnego zaplecza personalnego ani technicznego w Polsce,
- spółka nie sprawuje bezpośredniej kontroli nad zapleczem personalnym kontrahentów w Polsce (pozostaje to w wyłącznej gestii kontrahentów),
- spółka nie sprawuje bezpośredniej kontroli nad zapleczem technicznym kontrahentów w Polsce, świadczenia są realizowane przy użyciu ich własnego sprzętu i narzędzi, spółka nie posiada jakichkolwiek maszyn czy innych środków trwałych zlokalizowanych na terenie ich zakładów oraz nie kontroluje doboru ani sposobu wykorzystania zaplecza technicznego przez kontrahentów w celu wykonywania świadczeń i dostaw,
- spółka nie posiada bezpośredniego dostępu do zakładów kontrahentów zajmujących się produkcją, może jednak zawnioskować o udzielenie zgody na taki dostęp.
Spółka jest zdania, że przy takim modelu działalności nie posiada na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na gruncie VAT. W konsekwencji nie będzie zobowiązana do stosowania Krajowego Systemu e-Faktur. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, wystąpiła o indywidualną interpretację.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Spółka powinna uzgodnić z kontrahentami sposób odbioru faktur
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, odwołując się m.in. do definicji działalności gospodarczej, że podmiot posiada stałe miejsce prowadzenia działalności na terytorium kraju, jeżeli przy wykorzystaniu na jego terytorium infrastruktury oraz personelu, w sposób zorganizowany oraz ciągły, prowadzi działalność, w ramach której wykonuje czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Jeżeli więc podmiot posiada w danym państwie personel oraz strukturę (w tym infrastrukturę techniczną) cechującą się odpowiednią stałością, to posiada stałe miejsce prowadzenia działalności w tym państwie. Zgodnie z orzecznictwem TSUE, nie musi to być koniecznie własne zaplecze personalne i techniczne, o ile zaplecze udostępnione przez podmiot trzeci umożliwia odbiór świadczonych usług i ich wykorzystywanie w działalności gospodarczej usługobiorcy. Jednak dostępność zaplecza dostarczonego przez inny podmiot musi być porównywalna do dostępności zaplecza własnego.
W analizowanym przypadku spółka, mimo zawarcia umów dotyczących współpracy na terytorium Polski z trzema podmiotami gospodarczymi, nie posiada i nie będzie posiadała na terytorium Polski kontroli nad zapleczem personalnym i technicznym/ rzeczowym kontrahentów, porównywalnej do tej, jaką sprawuje nad zapleczem własnym. Nie posiada też w Polsce żadnych zasobów technicznych ani nieruchomości. Nie zatrudnia także pracowników. Dodatkowo kluczowe decyzje dotyczące wszelkich aspektów związanych z prowadzoną globalnie działalnością gospodarczą są i będą podejmowane przez spółkę w kraju siedziby działalności gospodarczej, a więc w Irlandii. Należy więc uznać, że spółka nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski.
To z kolei sprawia, że spółka nie będzie zobowiązana do wystawiania lub otrzymywania faktur ustrukturyzowanych za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur. Z tego obowiązku, zgodnie z przepisem art. 106ga ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, są bowiem zwolnieni podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju. Z kolei na podstawie art. 106gb ust. 4 pkt 2 ustawy spółka nie jest zobowiązana do odbioru faktur od polskich kontrahentów przy użyciu KSeF. Powinna natomiast uzgodnić z nimi sposób odbioru faktur ustrukturyzowanych.
Resort finansów szkoli podatników. Ruszyły "Środy z KSeF"
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL1-3.4012.523.2025.2.MR z 19 września 2025 r.
