Wiele faktur korygujących do jednej faktury - odwoływać się powinno do faktury pierwotnej

Wątpliwości podatników wzbudzać może, czy na fakturze korygującej wystawianej w KSEF podawać należy dane faktury pierwotnej, do której odnosi się korekta, czy też dane innej korekty tej pierwotnej faktury. Problem pojawia się w sytuacji, gdy faktura pierwotna została skorygowana co najmniej 2 razy.

Jak argumentował podatnik we wniosku o interpretację, na wystawianych fakturach korygujących wystarczy podać dane dotyczące pierwotnej faktury korygowanej i nie trzeba podawać danych dotyczących wszystkich faktur korygujących wcześniej wystawionych do tej faktury. Zgodnie bowiem z art. 106j ust. 2 ustawy o VAT, faktura korygująca powinna zawierać:

• numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
• numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, której dotyczy faktura korygująca, z wyjątkiem faktur korygujących wystawianych do faktur, dla których nie został nadany numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur
• dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
  • określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-5,
  • nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą.
• jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego - odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;
• w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 - prawidłową treść korygowanych pozycji.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Jedynie dane faktury pierowtnej w KSEF

Minister Finansów wskazał, że w przypadku, gdy po wystawieniu faktury lub faktury korygującej wystąpią zdarzenia mające wpływ na treść faktury lub okaże się, że wystawiona faktura zawiera błędy, sprzedawca wystawia kolejną fakturę korygującą.

Faktura korygująca wystawiana jest w celu podania właściwych, prawidłowych i zgodnych z rzeczywistością kwot i innych danych, decydujących o rzetelności wystawionego dokumentu. Zatem, istotą faktur korygujących jest korekta faktur pierwotnych, tak aby dokumentowały rzeczywisty przebieg zdarzeń gospodarczych. Zatem korekta faktury powinna być wystawiana do faktury pierwotnej, a nie do poprzedniej korekty. Oznacza to, że jeśli należy wprowadzić zmiany do faktury po wystawieniu pierwszej korekty, nowa korekta nadal odnosi się do pierwotnej faktury, a nie do tej pierwszej korekty. Nie wystawia się faktury korygującej do innej faktury korygującej. KSeF nie przewiduje natomiast ograniczeń pod kątem liczby faktur korygujących wystawionych do jednej faktury sprzedaży. Wystawiając fakturę ustrukturyzowaną w systemie KSeF należy uzupełnić pole: „DataWystFaKorygowanej” tj. datę wystawienia faktury korygowanej (pierwotnej), „NrFaKorygowanej” tj. numer faktury korygowanej (pierwotnej), „NrKSeF” tj. znacznik numeru KSeF faktury korygowanej (pierwotnej), „NrKSeFFaKorygowanej” tj. numer identyfikujący fakturę korygowaną (pierwotną) w KSeF, oraz „NeKSeFN” tj. znacznik faktury korygowanej (pierwotnej) wystawionej poza KSeF”.

Jeśli zatem z różnych przyczyn (np. zauważenie błędu na fakturze, udzielenia rabatu) wystawiane są faktury korygujące, to to odniesieniu do danej faktury może być wystawianych kilka faktur korygujących. Zatem w przypadku wystawienia kilku faktur korygujących do jednej faktury pierwotnej na fakturze korygującej wystawionej w KSeF należy podać wyłącznie dane identyfikujące fakturę korygowaną (pierwotną). Nie należy podawać danych dotyczących wszystkich faktur korygujących wcześniej wystawionych do faktury korygowanej.

Łatwiej o odroczenie obowiązku wystawiania faktur w KSeF

Źródło: indywidualne interpretacje: 0114-KDIP1-2.4012.360.2025.1.RST z 15 lipca 2025 r.