Do zwolnienia z VAT konieczny jest status twórcy
Usługi związane z wystawianiem przedstawień artystycznych korzystają ze zwolnienia z VAT, gdy świadczą je indywidualni twórcy lub artyści wykonawcy. To zwolnienie nie obejmuje natomiast spółek - wskazał Dyrektor KIS.
O indywidualną interpretację wystąpiła spółka z o.o., która prowadzi działalność związaną z wystawianiem przedstawień artystycznych (PKD 90.01.Z). Spółka specjalizuje się w świadczeniu usług DJ-a oraz wodzireja na imprezach okolicznościowych, takich jak wesela, studniówki, bale, imprezy firmowe i inne wydarzenia organizowane dla osób fizycznych. Honorarium za usługę wypłacane jest na podstawie wystawionego rachunku lub paragonu. Jak wskazała spółka we wniosku o interpretację, świadczone przez nią usługi polegają na twórczym łączeniu istniejącej muzyki, tekstów, choreografii oraz innych elementów artystycznych, w wyniku czego powstają unikalne dzieła objęte ochroną prawnoautorską. Dlatego, zdaniem wnioskodawców, świadczone usługi mogą korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z treścią tego przepisu usługi związane z tworzeniem i wykonywaniem utworów artystycznych, które mają charakter twórczy, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Spółka nie ma statusu twórcy ani artysty
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji podkreślił, że skoro zwolnienia podatkowe, o których mowa w art. 43 o VAT, stanowią odstępstwa od ogólnej zasady, zgodnie z którą podatek od towarów i usług pobierany jest od każdej usługi świadczonej odpłatnie przez podatnika, to użyte w nich pojęcia należy interpretować ściśle. W szczególności warunkiem zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 33 ustawy (w zakresie usług kulturalnych) jest spełnienie przesłanki o charakterze podmiotowym - a więc odnoszącej się do usługodawcy, oraz przesłanki o charakterze przedmiotowym, dotyczącej rodzaju świadczonych usług. Niespełnienie choćby jednej z nich powoduje, że zwolnienie nie może być zastosowane.
Aby skorzystać ze zwolnienia na podstawie przepisu art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, na który powołał się wnioskodawca, wymagane jest nie tylko świadczenie usług kulturalnych, ale także posiadanie statusu indywidualnego twórcy lub artysty wykonawcy. Taki status może być przyznany wyłącznie personalnie konkretnej osobie, a nie spółce, która ze swojej istoty jest podmiotem zbiorowym. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest więc podmiotem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy, dlatego świadczone przez nią usługi związane z wystawianiem przedstawień artystycznych nie korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu.
Nie wszystkie usługi kulturalne online skorzystają ze zwolnienia z VAT
Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB3-2.4012.703.2024.2.ASZ z 7 marca 2025 r.
