Wywóz towarów musi być potwierdzony urzędowym dokumentem

Ustawowy katalog dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE jest katalogiem otwartym, jednak muszą to być dokumenty wystawione przez właściwe organy celne. Dokumenty o charakterze wyłącznie informacyjnym nie są wystarczającą podstawą do zastosowania zerowej stawki VAT.

W kwietniu i maju 2024 r. podatnik sprzedał do Turcji dwa ciągniki siodłowe. W momencie wystawiania faktur sprzedaży zastosował stawkę VAT 0% ze względu na wywóz pojazdów za granicę. Sprzedaż tych pojazdów zgłosił - odpowiednio - w JPK VAT za maj 2024 r. i za czerwiec 2024 r., ponieważ czekał na potwierdzenie ich wywozu za granicę. Ponieważ nie otrzymał potwierdzenia wywozu IE599, wystawił korektę faktur i naliczył 23% podatku VAT. Wystąpił jednak o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się, czy fakt wywozu ciągników za granicę może potwierdzić innymi dokumentami. Podatnik posiada:

• przesłane mu przez kontrahenta deklaracje deklaracje eksportowe EX i deklaracje tranzytowe T2, z których wynika, że oba pojazdy wyjechały z UE i dotarły do Urzędu Celnego w Turcji,
• przesłane mu przez kontrahenta zdjęcie z ekranu komputera w Urzędzie Celnym w Turcji potwierdzające przyjazd pojazdów do tego kraju,
• pobrane ze strony internetowej Komisji Europejskiej wydruki dokumentujące operacje tranzytu międzynarodowego i eksportu obu sprzedanych pojazdów. 

Jest zdania, że te dokumenty jednoznacznie potwierdzają wykonanie eksportu, mogą więc być podstawą do korekty faktur na 0% VAT i do odzyskania błędnie naliczonego i zapłaconego podatku VAT.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Zerowy VAT na podstawie dokumentów o charakterze urzędowym

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał w interpretacji, że aby możliwe było opodatkowanie eksportu towarów stawką podatku w wysokości 0%, konieczne jest spełnienie warunku dotyczącego otrzymania przez podmiot potwierdzenia wywozu towarów przez organ celny określony w przepisach celnych. Daje to gwarancję, że faktycznie nastąpił wywóz towarów. Przykładowy katalog dokumentów, które mogą pełnić rolę takiego potwierdzenia, znajduje się w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT. Nie jest to katalog zamknięty, na co wskazuje użyty w tym przepisie zwrot „w szczególności”. Dyrektor KIS podkreślił jednak, że muszą to być dokumenty „urzędowe”, w których właściwe organy celne (polskie lub z innych państw członkowskich UE) potwierdzają wywóz towarów poza UE.

W analizowanej sytuacji wnioskodawca dysponuje jedynie dokumentami, z których żaden nie ma charakteru urzędowego, a jedynie informacyjny (dokumenty MRN, deklaracje eksportowe EX, deklaracje tranzytowe T2). Takim dokumentem nie jest również zdjęcie z ekranu komputera w Urzędzie Celnym w Turcji. W konsekwencji dokumenty wskazane we wniosku nie stanowią dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium UE, zatem wnioskodawca nie może na ich podstawie zastosować stawki VAT w wysokości 0% przewidzianej dla eksportu towarów.

Brak potwierdzenia wywozu towarów a VAT

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-2.4012.590.2024.2.MW z 31 stycznia 2025 r.