Faktura wystawiona poza KSeF również daje prawo do odliczenia VAT
Podatnik VAT wykorzystujący nabyte towary lub usługi w działalności opodatkowanej zachowa prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących te transakcje, nawet jeśli, wbrew takiemu obowiązkowi, faktury te zostaną wystawione poza KSeF.
Do Sejmu trafił rządowy projekt zmian w ustawie o VAT, które nakładają na przedsiębiorców obowiązek wystawiania i odbierania faktur z wykorzystaniem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Największych podatników te regulacje obejmą od 1 lutego 2026 r., zaś mniejszych wystawców faktur - od 1 kwietnia 2026 r. Projekt przewiduje też jednak:
- okres przejściowy dla najmniejszych, "potencjalnie wykluczonych cyfrowo" podmiotów, które do końca roku 2026 zachowają prawo do wystawiania faktur elektronicznych poza KSeF oraz faktur papierowych, o ile ich miesięczna sprzedaż dokumentowana tymi fakturami nie przekracza 10 tys. zł,
- okres przejściowy dla wszystkich wystawców, również obowiązujący do końca 2026 r., w którym nie będą na nich nakładane kary za wystawienie faktury poza KSeF wbrew takiemu obowiązkowi.
W efekcie w 2026 r. w obrocie gospodarczym wciąż może występować pewna liczba faktur wystawionych - wbrew przepisom - poza KSeF: np. w sytuacji, gdy mały podatnik korzystający z okresu przejściowego nie zauważy, że przekroczył limit 10 tys. zł albo gdy większy wystawca faktur będzie odwlekał wprowadzenie KSeF ze względu na przejściowy brak kar.
O prawie do do odliczenia VAT naliczonego z faktur zakupowych wystawionych w innej formie niż faktura ustrukturyzowana w KSeF wypowiedział się już Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. W wydanej 4 marca 2025 r. interpretacji 0114-KDIP1-3.4012.838.2024.1.MPA przypomniał o zasadzie neutralności podatku VAT, która oznacza jego stosowanie na wszystkich etapach obrotu gospodarczego z równoczesnym prawem do potrącenia podatku naliczonego w poprzedniej fazie obrotu. Ograniczenia tego prawa mogą wynikać jedynie z wyraźnej regulacji ustawowej. Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury uzależnione jest od spełnienia warunków wynikających z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy oraz od niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy. Pierwszy z tych przepisów przyznaje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdy tego odliczenia dokonuje podatnik podatku od towarów i usług, a towary i usługi, w związku z nabyciem których podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Z kolei w katalogu negatywnych przesłanek uniemożliwiających odliczenie podatku nie wskazano wystawienia faktury poza KSeF wbrew takiemu obowiązkowi. Wystawienie faktury bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur nie powoduje, że wadliwie wystawiony dokument nie stanowi dowodu istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego - podsumował Dyrektor KIS. Ta interpretacja odnosi się do stanu prawnego obowiązującego w momencie jej wydania, jednak skierowany do Sejmu rządowy projekt nie przewiduje zmian w treści żadnego ze wskazanych tu przepisów (art. 86 ust. 1 ani art. 88 ustawy o VAT).
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Nieprawidłowy kurs waluty ani zła stawka podatku nie odbierają prawa do odliczenia
Identyczne rozumowanie Dyrektora KIS można znaleźć w innych interpretacjach przyznających podatnikom prawo do odliczenia VAT naliczonego na podstawie faktury wystawionej z uchybieniami - gdy wystawca faktury zastosował niewłaściwy kurs przy przeliczaniu walut obcych na złote (indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-3.4012.225.2025.1.LM z 1 kwietnia 2025 r.), a nawet gdy zastosował na fakturze niewłaściwa stawkę podatku VAT (indywidualna interpretacja 0112-KDIL1-3.4012.556.2023.2.KK z 8 lutego 2024 r.). Żadne z tych uchybień nie zostało wymienione w katalogu zawartym w przepisie art. 88 ustawy o VAT, żadne z nich nie może więc pozbawiać nabywcy prawa do odliczenia podatku.
Łatwiej o odroczenie obowiązku wystawiania faktur w KSeF
Źródło: indywidualne interpretacje: 0114-KDIP1-3.4012.225.2025.1.LM z 1 kwietnia 2025 r., 0114-KDIP1-3.4012.838.2024.1.MPA z 4 marca 2025 r., 0112-KDIL1-3.4012.556.2023.2.KK z 8 lutego 2024 r.
