Faktura wystawiona poza KSeF podstawą do odliczenia VAT
Dyrektor KIS po raz kolejny potwierdził, że podmiot nabywający towary lub usługi będzie miał prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych poza Krajowym Systemem e-Faktur (KSeF) wbrew takiemu obowiązkowi.
Z wnioskiem o indywidualną interpretację wystąpiła spółka akcyjna, zajmująca się m.in. działalnością rachunkowo-księgową, doradztwem podatkowym oraz innym doradztwem w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania. W ramach swojej działalności nabywa różnego rodzaju towary i usługi wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i otrzymuje od dostawców faktury VAT dokumentujące te transakcje. Spółka ma świadomość, że po wejściu w życie przepisów o obowiązkowym Krajowym Systemie e-Faktur, faktury otrzymywane od dostawców objętych obowiązkiem stosowania KSeF powinny być wystawiane przy użyciu KSeF. Spółka obawia się jednak sytuacji, w których dostawcy nie dopełnią tego obowiązku, na przykład:
- dostawca uzna, że nie posiada w Polsce siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej i w związku z tym nie jest objęty obowiązkiem stosowania KSeF, a następnie okaże się, że takie stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej posiada i w związku z tym faktura powinna była być wystawiona przy użyciu KSeF,
- w okresie przejściowym (od 1 lutego do 1 kwietnia 2026 roku) dostawca uzna, że korzysta ze zwolnienia z obowiązków w zakresie KSeF z uwagi na kryterium przychodowe, a faktycznie to zwolnienie nie będzie mu przysługiwało,
- dostawca nie wystawi faktury przy użyciu KSeF powołując się awarię lub niedostępność systemu, a okaże się, że nie miały one w rzeczywistości miejsca,
- dostawca wbrew obowiązkom nie udostępni w KSeF faktur wystawianych w ramach trybów awaryjnych.
Spółka poprosiła o potwierdzenie, że będzie jej przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur zakupowych również w przypadku, gdy faktura zakupowa wbrew obowiązkowi zostanie wystawiona bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Pominięcie KSeF nie będzie przeszkodą w odliczeniu VAT
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji podkreślił, prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury uzależnione jest od spełnienia warunków wynikających z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT (odliczenia dokonuje podatnik podatku od towarów i usług, a towary i usługi, z których nabyciem podatek został, naliczony są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych) oraz od niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 tej ustawy. Ten przepis nie wymienia wystawienia faktury bez użycia KSeF wbrew takiemu obowiązkowi jako przesłanki negatywnej, powodującej utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego. Spółce będzie więc przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego, o ile spełnione będą pozostałe warunki uprawniające ją do skorzystania z prawa do odliczenia.
Błędny kurs waluty nie pozbawia prawa do odliczenia VAT
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-3.4012.507.2025.1.JG z 12 sierpnia 2025 r.
