Karty z książką to nie książka

W zestawie składającym się z kart tarota i książki edukacyjnej tłumaczącej sposób korzystania z nich to karty nadają zestawowi zasadniczy charakter. Dlatego właściwą stawką VAT dla tego zestawu jest stawka 23%.

Wnioskodawca wystąpił o określenie stawki podatku VAT dla zestawu składającego się z kart tarota i książki edukacyjnej zapakowanych we wspólnym pudełku. Karty są wykorzystywane przez klientów w celach ezoterycznych, duchowych oraz rozwojowych. Z kolei książki dołączone do zestawów pełnią funkcję edukacyjną, dostarczając informacji o metodach i praktykach związanych z używaniem kart tarota. Zdaniem wnioskodawcy bez książek nie byłoby możliwe używanie tych kart, dlatego taki zestaw powinien podlegać pod kategorię CN 4901 „Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczych arkuszach”, a w konsekwencji - być opodatkowany stawką 5% VAT.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Zestaw kart nadaje zasadniczy charakter całemu produktowi

Z tym stanowiskiem nie zgodził się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. W informacji powołał się na regułę 3(b) Ogólnych reguł interpretacji Nomenklatury scalonej (ORINS), która wskazuje, że wyroby pakowane w zestawy do sprzedaży detalicznej należy klasyfikować tak, jak gdyby składały się one z materiału lub składnika, który nadaje im ich zasadniczy charakter. Organ wydający informację zgodził się z wnioskodawcą, że książka i karty są ze sobą tematycznie i funkcjonalnie powiązane, a to przemawia za uznaniem ich za jedną publikację. Jednak jego zdaniem zasadniczy charakter nadaje całemu produktowi zestaw kart. Książka ma charakter uzupełniający i choć jest przeznaczona do czytania, to stanowi instrukcję/przewodnik jak czytać, interpretować daną kartę. Postać towaru oraz sposób, w jaki się z niego korzysta, wskazuje, że mamy do czynienia z rodzajem gry. Całość nie jest zasadniczo przeznaczona do czytania, choć element w postaci książki można przeczytać, by zagrać w grę/zapoznać się bliżej z kartami. Jednak elementem głównym są karty tarota.

Sposób, w jaki korzysta się z towaru, którego dotyczy wniosek, wskazuje, że nie mamy do czynienia z publikacją objętą klasyfikacją CN 49, w tym pozycją 4901, lecz z kartami do gry, a więc towarem, który spełnia kryteria dla towarów objętych działem CN 95 „Zabawki, gry i artykuły sportowe; ich części i akcesoria”. Należy więc do niego zastosować stawkę podatku od towarów i usług 23%.

Zła stawka VAT na fakturze nie pozbawia prawa do odliczenia podatku

Źródło: wiążąca informacja stawkowa 0112-KDSL2-1.440.78.2025.4.BK z 24 kwietnia 2025 r.