Należności celno-podatkowe na fakturze KSeF

Faktury wystawiane w KSeF mogą zawierać elementy niewymienione w katalogu obowiązkowych elementów faktury, na przykład informacje o obciążeniach celno-podatkowych.

Spółka z o.o. jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Spółka świadczy doręczania i odbioru przesyłek i dokumentuje te usługi fakturami VAT. Na wystawianych przez spółkę fakturach sprzedażowych wykazywane są zarówno kwoty stanowiące podstawę opodatkowania VAT, jak i kwoty niestanowiące podstawy opodatkowania. Najczęściej są to uiszczane przez spółkę należności celno-skarbowe związane z przewozem przesyłek, którymi są obciążani klienci. Te kwoty nie są traktowane jako wynagrodzenie za usługę, natomiast sumuje się je z wynagrodzeniem spółki i wskazuje tę sumę w polu z kwotą do zapłaty przez klienta. Ponieważ spółka dostosowuje swój system fakturowania do wymogów Krajowego Systemu e-Faktur, wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że:

• na fakturze wystawianej za pomocą KSeF będzie mogła prezentować kwoty niestanowiące podstawy opodatkowania w podatku VAT, którymi obciąża klienta, takie jak należności celno-podatkowe związane z przewozem przesyłek,
• w razie potrzeby skorygowania na fakturze wystawionej w KSeF wyłącznie kwoty dotyczące należności celno-podatkowych, powinna wystawić fakturę korygującą za pomocą KSeF.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Faktura korygująca zamiast noty księgowej

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej powołał się na przepis art. 106e ustawy o VAT, który zawiera katalog danych, jakie muszą się znaleźć obowiązkowo w treści faktury. Jest to zamknięty katalog informacji podstawowych, które powinny być zawarte na fakturze. Jednocześnie przepisy nie wykluczają rozszerzenia tego katalogu o dodatkowe informacje, które sprzedawca uzna za niezbędne, a które będą miały charakter informacyjny. Wejście w życie obowiązku fakturowania w KSeF nie zmieni tej zasady.

W strukturze logicznej faktury ustrukturyzowanej do wykazywania kwot dodatkowych obciążeń przeznaczony jest element Rozliczenia i pola „Obciążenia”, „Suma Obciążeń” oraz pole „DoZapłaty”. Element „Obciążenia” jest fakultatywny, jednak po jego wypełnienia obligatoryjne staje się uzupełnienie występujących w nim pól „Kwota”, w którym podaje się kwotę obciążenia doliczoną do kwoty należności ogółem, oraz pole „Powód”, gdzie wskazuje się przyczynę obciążenia.

Kwestię wystawiania faktur korygujących regulują natomiast przepisy 106j ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Fakturę korygującą wystawia się, gdy dochodzi do jakiejkolwiek zmiany w fakturach pierwotnych, które dokumentowały transakcję opodatkowaną VAT. Obecnie w praktyce przyjmuje się, że świadczenia niepodlegające opodatkowaniu VAT mogą być dokumentowane notą księgową. W Krajowym Systemie e-Faktur noty księgowe nie są wystawiane, a zamiast nich stosuje się faktury korygujące. Taką fakturę można wystawić w przypadku korygowania obligatoryjnych, opcjonalnych jak i fakultatywnych elementów faktury - a więc także w przypadku stwierdzenia pomyłki w elemencie „Rozliczenie”, w polu „Obciążenie”. Stanowisko wnioskodawcy jest więc prawidłowe.

Noty księgowe będą wystawiane poza KSeF

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-2.4012.360.2025.1.RST z 15 lipca 2025 r.