Noty uznaniowe pozostaną poza KSeF
Obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur nie będzie dotyczył dokumentów innych niż faktury - po raz kolejny przypomniał Dyrektor KIS.
O tę kwestię spytała spółka, która prowadzi działalność polegającą na dystrybucji produktów z sektora zdrowia oraz środków ochrony roślin. Sprzedaje te towary m.in. hurtowniom farmaceutycznym oraz dystrybutorom/ hurtowniom środków ochrony roślin. Jej kontrahenci sprzedają te wyroby kolejnym podmiotom w ramach łańcucha dystrybucji, takim jak apteki, sklepy czy supermarkety, te zaś prowadzą sprzedaż detaliczną. W niektórych przypadkach ten łańcuch ulega wydłużeniu (pojawia się w nim dodatkowy dystrybutor) bądź skróceniu (spółka sprzedaje towary bezpośrednio do sklepu).
Aby wspierać sprzedaż, spółka, w ramach programów intensyfikacji sprzedaży, wypłaca podmiotom innym niż jej bezpośredni kontrahenci (a więc kontrahentom kontrahentów) premie pieniężne, uzależnione np. od wartości zakupów dokonanych w określonym czasie, wartości sprzedaży produktów spółki lub realizującym inne zadania określone w warunkach promocji. Wypłacane premie nie mają związku z jakimkolwiek świadczeniem ze strony tych podmiotów na rzecz spółki.
Spółka dysponuje indywidualną interpretacją podatkową z 2017 r.(sygn. 0114-KDIP4.4012.189.2017.1.AS), z której wynika, że przyznawane przez nią premie pieniężne należy uznać za rabaty, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT oraz że można je dokumentować wystawianymi przez spółkę notami uznaniowymi. Spółka ma jednak wątpliwość, czy po objęciu jej obowiązkiem korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (nastąpi to 1. lutego 2026 r. ze względu na przekroczenie w 2024 r., progu wartości sprzedaży 200 mln zł brutto) nadal będzie mogła dokumentować premie pieniężne notami uznaniowymi wystawianymi poza tym systemem. Jest zdania, że tak, ale by uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, wystąpiła w tej sprawie o indywidualną interpretację.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Nota uznaniowa nie jest fakturą VAT
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji wskazał, że wystawiane przez spółkę noty uznaniowe, o których mowa w opisie, nie są fakturami VAT, ponieważ nie dokumentują odpłatnej dostawy towarów ani świadczenia usług. W obecnym stanie prawnym takie dokumenty są wystawiane poza systemem fakturowania, jako noty księgowe. Wynikający z art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) nie dotyczy dokumentów innych niż faktury, Ani z obowiązujących przepisów dotyczących KSeF, ani z przepisów, które wejdą w życie z 1 lutego 2026 r. nie wynika, aby noty księgowe musiały być wystawiane przy użyciu KSeF. Jest to konsekwencją faktu, że dokumenty te nie stanowią faktur w rozumieniu ustawy. Stanowisko wnioskodawcy jest więc prawidłowe.
Dokument informacyjny z dodatkowymi danymi nie jest fakturą VAT
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-1.4012.703.2025.1.EW z 17 października 2025 r., indywidualna interpretacja 0114-KDIP4.4012.189.2017.1.AS z 7 lipca 2017 r.
