Obniżony VAT dla salonu tatuażu
Usługa zaprojektowania i wykonania na skórze klienta tatuażu podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8% - wskazał Dyrektor KIS w wiążącej informacji stawkowej.
Przedsiębiorca w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzi salon tatuażu. W ramach tej działalności przedsiębiorca wspólnie z pracownikiem, jako współtwórcy w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wykonują projekt tatuażu. Po uzyskaniu akceptacji projektu pracownik wykonuje tatuaż na nośniku, jakim jest skóra klienta. Między stronami zawierana jest umowa, na podstawie której klient nabywa autorskie prawo majątkowe do korzystania z wzoru tatuażu i rozporządzania nim. Z tytułu zbycia majątkowych praw autorskich przedsiębiorcy wypłacane jest honorarium. Przedsiębiorca złożył wniosek o wydanie wiążącej informacji stawkowej w zakresie sklasyfikowania tej usługi na potrzeby określenia stawki podatku od towarów i usług.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Tatuaż jest utworem, twórcy otrzymują honorarium
W informacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej powołał się na załącznik nr 3 do ustawy o VAT zawierający wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 8%. W pozycji 63 wskazano w nim usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania - bez względu na symbol PKWiU.
Wnioskodawca wyjaśnił, że:
- projekt tatuażu jest efektem indywidualnego procesu twórczego,
- tatuaż nie jest kopią żadnego istniejącego wzoru i nie jest powieleniem żadnego innego utworu, wzór powstaje na podstawie autorskiej koncepcji wnioskodawcy i pracownika,
- wzór tatuażu jest projektowany w sposób unikalny, dostosowany do preferencji klienta,
- wnioskodawca stosuje charakterystyczną kreskę, sposób cieniowania i kompozycję przestrzenną, które nadają jego pracom indywidualny charakter,
- projekt jest tworzony na nośniku materialnym (tablet graficzny) przed jego wykonaniem na skórze klienta, co spełnia przesłankę ustalenia utworu w rozumieniu prawa autorskiego.
To pozwala uznać, że tatuaż stanowi utwór w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, którego są oni współtwórcami. Równocześnie z zapisów umowy wynika, że z tytułu zbycia majątkowych praw autorskich do utworu wnioskodawca otrzymuje jednorazowe wynagrodzenie (honorarium). W konsekwencji należy stwierdzić, że analizowana usługa podlega opodatkowaniu stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%.
Do zwolnienia z VAT konieczny jest status twórcy
Źródło: wiążąca informacja stawkowa 0112-KDSL2-2.440.50.2025.3.EZW z 16 maja 2025 r.
