Status podatnika ważniejszy niż stawka podatku
Zastosowanie stawki ZW na fakturze nie zwalnia nabywcy z obowiązku dokonania płatności na rachunek wskazany na białej liście podatników VAT - wynika z indywidualnej interpretacji.
Czynny podatnik VAT w ramach działalności gospodarczej współpracuje z lekarzami-specjalistami na podstawie umów B2B. Lekarze w ramach tych umów udzielają świadczeń zdrowotnych pacjentom przychodni. Jeden z lekarzy:
- jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT,
- wykonuje wyłącznie czynności zwolnione z VAT,
- nie posiada firmowego rachunku bankowego, a jedynie konto osobiste,
- nie dodał numeru swojego rachunku do białej listy podatników VAT.
Podatnik zatrudniający lekarza na umowę B2B dotychczas opłacił cztery wystawione przez niego faktury ze stawką ZW (zwolniony), wykonując przelewy na konto osobiste wskazane przez lekarza na fakturze. Jest zdania, że ponieważ zakres świadczonych przez lekarza usług obejmuje wyłącznie czynności objęte stawką ZW, to podatnika nie dotyczą przepis art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Zgodnie z jego treścią przedsiębiorca, który dokona zapłaty należności ponad kwotę 15 000 zł brutto na rachunek spoza białej listy i nie zawiadomi o tym naczelnika właściwego urzędu skarbowego, traci prawo do zaliczenia tego wydatku do kosztów uzyskania przychodu. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, podatnik wystąpił o indywidualną interpretację.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Biała lista lub zawiadomienie
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się w tym stanowiskiem. W interpretacji wskazał, że wnioskodawca, w ramach należytej staranności, jest zobligowany do sprawdzenia statusu kontrahenta. Oznacza to w szczególności potwierdzenie, czy kontrahent jest zarejestrowany na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, czy jako podatnik VAT zwolniony. Przepis art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, na który powołuje się wnioskodawca, ma zastosowanie, gdy płatność w kwocie przekraczającej 15 000 zł brutto jest dokonywana na rzecz dostawcy towarów lub usługodawcy zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny. Dokonanie takiej płatności na rachunek inny niż zamieszczony w Wykazie podatników VAT (tzw. białej liście) naraża podatnika na negatywne konsekwencje podatkowe w postaci m.in. braku możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu lub konieczności zwiększenia przychodów w podatku CIT. Nie ma przy tym znaczenia, że zakres usług świadczonych przez kontrahenta obejmuje wyłącznie czynności objęte stawką ZW.
Dyrektor KIS przypomniał również, że podatnik, który dokona płatności na rachunek spoza białej listy, uniknie negatywnych skutków w podatku CIT, jeżeli zawiadomi o tym fakcie naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Takie zawiadomienie należy złożyć na druku ZAW-NR w terminie siedmiu dni od dnia zlecenia przelewu.
Biała lista podatników VAT - wyszukiwarka online
Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB1-1.4010.329.2025.2.MF z 17 lipca 2025 r.
