Świadczenie usług przez męża nie wpływa na limit zwolnienia z VAT żony
Nawet gdy przedmiotem najmu jest wspólny majątek małżeński, podatnikiem VAT z tego tytułu jest wyłącznie małżonek będący stroną umowy najmu - wynika z indywidualnej interpretacji.
Małżonkowie pozostający we wspólnocie majątkowej małżeńskiej wynajmują osobom fizycznym na cele mieszkaniowe trzy nieruchomości stanowiące ich wspólny, prywatny majątek. Stroną umów najmu jest wyłącznie mąż. Do 2019 r. podatek dochodowy od przychodów z najmu rozliczał wyłącznie mąż, zaś od 2020 r. małżonkowie płacą go po połowie (w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych). Dodatkowo każde z małżonków prowadzi swoją jednoosobową działalność gospodarczą. Mąż jest czynnym podatnikiem VAT, natomiast żona korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT (zwolnienie podmiotowe).
Kobieta wystąpiła o indywidualną interpretację, aby potwierdzić, że ponieważ stroną umów najmu prywatnego wspólnych nieruchomości jest wyłącznie mąż, to przychody z tego najmu nie wliczają się do limitu 200 000 zł, którego przekroczenie pozbawiłoby ją prawa do zwolnienia z VAT. We wniosku podatniczka zwróciła uwagę na różnice w definicjach działalności gospodarczej dla celów VAT i podatku dochodowego. Wskazała, że zgodnie z ustawą o PIT osoba wynajmująca prywatną nieruchomość nie jest uznawana za przedsiębiorcę, a małżonkowie mogą płacić podatek dochodowy od tego najmu po połowie lub scedować ten obowiązek na jedno z nich. Z kolei na gruncie ustawy o VAT najem nieruchomości to świadczenia usług w ramach działalności gospodarczej, nawet gdy chodzi o prywatny majątek, jednak podatnikiem jest jedynie małżonek będący stroną umowy najmu.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Podatnikiem VAT jest małżonek, który dokonuje czynności podlegających opodatkowaniu
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji ograniczył się do analizy przepisów ustawy o VAT. Wskazał, że status podatnika podatku od towarów i usług wynika z dokonania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Podatnikiem podatku od towarów i usług jest więc ten z małżonków, który dokona czynności podlegającej opodatkowaniu. Nawet jeśli przedmiotem odpłatnego świadczenia usług jest majątek wspólny małżonków, to podatnikiem podatku od towarów i usług będzie ten małżonek, który dokonuje dostawy lub świadczenia usług we własnym imieniu. Ponieważ stroną wynajmującą nieruchomości będące składnikiem majątku wspólnego małżonków jest tylko mąż, to z tego tytułu tylko on jest podatnikiem w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. W konsekwencji podatniczka nie powinna wliczać wartości sprzedaży z tytułu najmu tych nieruchomości do limitu zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-1.4012.846.2024.1.ESZ z 24 stycznia 2025 r.
