Mimo niewielkich obrotów kasa fiskalna jest obowiązkowa

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał dwie indywidualne interpretacje potwierdzające obowiązek stosowania kas fiskalnych przez usługodawców osiągających przychody nieprzekraczające 20 000 zł rocznie.

O pierwszą z nich wystąpiła emerytka, która w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej świadczy usługi reperowania zużytej odzieży (podkładanie, zszywanie, cerowanie itp.). Przychody osiągane z tej działalności kobieta szacuje na 500-700 zł miesięcznie. Podatniczka świadczy usługi osobom fizycznym, a zapłatę od nich otrzymuje w gotówce. Wcześniej kobieta świadczyła również usługi krawieckie i w tym czasie rozpoczęła ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej. Podatniczka jest jednak zdania, że ze względu na spadek obrotów poniżej 20 000 zł rocznie przysługuje jej prawo do zaprzestania używania kasy fiskalnej.

W interpretacji Dyrektor KIS przypomniał, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (kas fiskalnych) wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Przepis ten nakłada obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, a więc osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Jeśli nabywcą danej usługu jest inny podmiot, taka sprzedaż nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej. Wyjątki od tej zasady zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Przewidziano w nim zarówno zwolnienia przedmiotowe (a więc dla konkretnych czynności), jak i podmiotowe (dla określonych grup podatników). I tak, na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 tego rozporządzenia, do końca 2027 r. z obowiązku stosowania kas fiskalnych zasadniczo zwolnieni są podatnicy, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20 000 zł. Równocześnie jednak, zgodnie z § 3 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia, tego zwolnienia nie stosuje się wobec podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli zobowiązani do prowadzenia ewidencji lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji. Oznacza to, że przepisy nie przewidują możliwości ponownego skorzystania z tego zwolnienia w sytuacji, gdy podatnik rozpoczął już ewidencjonowanie na kasie rejestrującej. Sam fakt nieprzekraczania przez podatniczkę 20 000 zł obrotów rocznie nie jest wystarczający do „powrotu” do zwolnienia, skoro w przeszłości w działalności została zainstalowana kasa fiskalna, która nadal jest używana. Usługi reperowania zużytej odzieży świadczone na rzecz osób fizycznych przy przyjmowaniu zapłaty w gotówce nie spełniają też warunków żadnego ze zwolnień przedmiotowych wskazanych w rozporządzeniu. Podatniczka jest więc zobowiązana do dalszego stosowania kasy fiskalnej.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Usługi naprawy i mycia pojazdów są wyłączone z możliwości zastosowania zwolnienia

Druga z interpretacji została wydana na wniosek podatnika, który w ramach działalności nierejestrowej planuje świadczyć, zarówno na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jak i podmiotów prowadzących działalność gospodarczą (firm):

• usługi mycia i kosmetyki samochodów, takie jak np. czyszczenie wnętrz pojazdów, pranie tapicerki (PKWiU 45.20.30.0),
• drobne usługi o charakterze naprawczym, takie jak wymiana żarówek, wycieraczek, elementów wnętrza, drobne regulacje poprawiające sprawność pojazdu (PKWiU 45.20.11.0 oraz inne kody z zakresu PKWiU 45.20).

Podatnik zakłada, że całkowite przychody z tej działalności nie przekroczą limitu przewidzianego dla działalności nierejestrowanej, zaś przychody od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nie przekroczą 20 000 zł rocznie. Usługi na rzecz firm będą każdorazowo dokumentowane fakturą, z kolei na rzecz osób fizycznych będą mogły być opłacane gotówką lub bezgotówkowo. We wniosku o indywidualną interpretację podatnik poprosił o potwierdzenie, że:

• świadczenie dokumentowanych fakturą usług na rzecz firm nie powoduje obowiązku stosowania kasy fiskalnej, niezależnie od rodzaju usług,
• świadczenie usług naprawy pojazdów silnikowych na rzecz osób fizycznych, nawet jeśli są to drobne usługi, powoduje obowiązek stosowania kasy fiskalnej już od pierwszej sprzedaży.

Również w tej interpretacji Dyrektor KIS wskazał, że podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika usług. Jeżeli nabywcą danej usługi lub towaru jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1 (inny niż osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej bądź rolnik ryczałtowy, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej). Podatnik nie będzie więc miał obowiązku ewidencjonowania takiej sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej, niezależnie od tego, czy powstanie u niego obowiązek stosowania kasy rejestrującej z tytułu sprzedaży tych usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Z kolei w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, której wartość nie przekracza 20 000 zł, co do zasady możliwe jest zwolnienie podatnika z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Jednak niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone z prawa do tego zwolnienia. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień. W tym wykazie znalazły się m.in usługi naprawy pojazdów silnikowych oraz usługi mycia, czyszczenia samochodów. Oznacza to, że dla obu tych kategorii usług świadczonych konsumentom stosowanie kasy fiskalnej jest obowiązkowe niezależnie od wartości obrotu.

Płatności bezgotówkowe albo kasa fiskalna

Źródło: indywidualne interpretacje 0111-KDIB3-2.4012.82.2026.2.AR z 3 kwietnia 2026 r., 0111-KDIB3-2.4012.15.2026.3.MN z 7 kwietnia 2026 r.