Wydatki na psa kosztem podatkowym? Tak, ale tylko częściowo
Właściciel psa musi wykazać, jaka część ponoszonych na niego wydatków ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Tylko tę część będzie mógł potraktować jako koszt podatkowy.
Programista opodatkowany podatkiem liniowym prowadzi działalność związaną z branżą IT na wydzielonej powierzchni w domu. Mężczyzna planuje zakup psa, który po odpowiednim przeszkoleniu, będzie pełnił funkcje stróżujące. To, zdaniem przedsiębiorcy, pozwoli zapobiec kradzieży sprzętu lub dokumentacji. Przedsiębiorca twierdzi też, że obecność psa będzie działać odstresowująco i relaksująco, a umożliwienie klientom zabawy ze zwierzęciem przyczyni się do pogłębienia ich relacji z firmą. Mężczyzna wystąpił o indywidualną interpretację i postawił w niej tezę, że wydatki związane z psem, niezbędne do zagwarantowania mu podstawowych warunków życia, funkcjonowania i prawidłowego rozwoju oraz związane z przeszkoleniem do pełnienia przypisanej mu funkcji w działalności gospodarczej, będą ponoszone w celu osiągnięcia przychodu poprzez zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, dlatego można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Dyrektor KIS w interpretacji uznał, że wydatki poniesione na zakup, szkolenie oraz utrzymanie psa nie będą miały ścisłego i niebudzącego wątpliwości związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Trudno jest bowiem wskazać obiektywny wpływ posiadania psa na przychody uzyskiwane z działalności związanej z branżą IT. Równocześnie przyznał, że skoro pies będzie chronił sprzęt oraz dokumentację wykorzystywaną w działalności gospodarczej, to planowane wydatki na jego zakup, szkolenie oraz utrzymanie będą służyły zabezpieczeniu źródła przychodów w działalności - ale tylko w takiej części, w jakiej pies będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast w części, w jakiej pies jest wykorzystywany na cele prywatne, wydatki nie mogą stanowić kosztów podatkowych z uwagi na ich osobisty charakter.
Dyrektor KIS podkreślił też, że to na przedsiębiorcy, jako odnoszącemu korzyść z zaliczenia wydatków na psa do kosztów uzyskania przychodu, ciąży obowiązek wykazania, w jakiej części te wydatki mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDWL.4011.75.2023.1.WS z 25 października 2023 r.