Używane w firmie mieszkanie zbywane jako majątek prywatny
Przychody z odpłatnego zbycia mieszkań wykorzystywanych w działalności gospodarczej nie są przychodami z działalności gospodarczej, chyba że przedmiotem tej działalności jest obrót nieruchomościami - wskazał Dyrektor KIS w dwóch interpretacjach indywidualnych.
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wynajem nieruchomości oraz prowadzenie obiektów noclegowych, turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania. W 2018 r. podatnik otrzymał w darowiźnie 14 lokali mieszkalnych, które wykorzystuje w prowadzonej działalności. W 2021 r. sprzedał jedno z tych mieszkań, w 2024 r. - drugie, planuje też sprzedaż kolejnego. Jest zdania, że przychód z tych transakcji powinien być uznany za osiągnięty w ramach dysponowania majątkiem własnym, a nie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wystąpił w tej sprawie o indywidualną interpretację.
Wniosek o interpretację złożyła też podatniczka prowadząca działalność gospodarczą, której przedmiotem jest w szczególności doradztwo w obrocie farmaceutycznym i doradztwo w zakresie administrowania nieruchomościami. W przeszłości jako przedmiot jej działalności w CEIDG ujawniona była również działalność w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości, jednak podatniczka faktycznie nigdy nie podjęła działalności w tym zakresie. Obecnie ta działalność nie jest już wskazana w CEIDG. Podatniczka planuje sprzedaż dwóch mieszkań - pierwsze z nich otrzymała w darowiźnie w 2013 r., drugie kupiła w 2017 r. Oba do roku 2021 były wynajmowane w ramach działalności gospodarczej. We wniosku o interpretację postawiła tezę, że okoliczność wynajmowania tych mieszkań w ramach działalności gospodarczej nie daje podstaw do uznania, że ich sprzedaż będzie skutkować powstaniem przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Najlepszy i najprostszy sposób na PIT - Program e-pity®
Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach podatkowych. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 dni.
Po prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2024 i wyślij PIT online
Sprzedaż mieszkania jest traktowana inaczej niż sprzedaż pozostałych składników majątku firmy
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w obu interpretacjach przyznał rację autorom wniosków. Wskazał, że co do zasady przychodami z działalności gospodarczej są zarówno przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, jak i składników majątku wycofanych z działalności gospodarczej (jeżeli między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat).
Jednak, na podstawie art. 14 ust. 2c ustawy o PIT, nie dotyczy to przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości mieszkalnych - chyba że są one towarem handlowym. Jeśli nie są, sprzedaż powinna być uznana za odpłatne zbycie dokonane poza wykonywaniem działalności gospodarczej. Jeżeli nastąpi ono po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tych mieszkań, taka transakcja nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym.
Podział nieruchomości przed sprzedażą nie świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej
Źródło: indywidualne interpretacje 0114-KDIP3-2.4011.433.2024.1.MT z 27 czerwca 2024 r. oraz 0113-KDIPT2-2.4011.360.2024.2.SR z 28 czerwca 2024 r.
