Datą wystawienia faktury KSeF w trybie offline24 jest data wskazana na tej fakturze
Podatnik, który nie z własnej winy wystawi fakturę w KSeF z opóźnieniem, powinien przyjąć, że datą jej wystawienia jest data wskazana w polu P_1 i zgodnie z tym założeniem przeliczyć podstawę opodatkowania na złote - wynika z indywidualnej interpretacji.
Spółka będąca zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT zajmuje się hurtową sprzedażą surowców chemicznych na rynku krajowym i rynkach zagranicznych, świadczy też usługi logistyczne. Spółka, zgodnie z art. 19a ustawy o VAT, wystawia nabywcom faktury z dniem, kiedy powstał obowiązek podatkowy (data faktury jest równa dacie dostawy, a tym samym momentowi przeniesienia przez zbywcę na nabywcę prawa do rozporządzania towarami jak właściciel). W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru oraz eksportu zdarzają się sytuacje, gdy informacje o dostawie towaru docierają do spółki - z przyczyn od niej niezależnych - z kilkudniowym opóźnieniem (2-3 dni). Wtedy spółka wystawia faktury niezwłocznie po uzyskaniu dokumentów potwierdzających dostawę towarów od przewoźników lub armatorów. W konsekwencji faktura jest wystawiona z datą powstania obowiązku podatkowego (np. z datą 30 września), ale dopiero po 2 lub 3 dniach od daty dostawy (np. 2 lub 3 października).
Spółka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się o konsekwencje takich opóźnień po wejściu w życie obowiązku korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Jest zdania, że w sytuacji, gdy - ze względów wynikających ze specyfiki jej działalności - data utworzenia faktury będzie inna niż data wskazana w polu P_1 faktury ustrukturyzowanej (a niekiedy też inna niż data faktycznego przesłania faktury do KSeF), to:
- za datę wystawienia faktury, o której mowa w art. 106e ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, należy przyjąć datę wskazaną w polu P_1 (lub jego odpowiedniku w kolejnych wersjach struktury),
- w przypadku faktury w walutach obcych do przeliczenia podstawy opodatkowania na złote należy posłużyć się średnim kursem NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający datę wskazaną w polu P_1 (lub jego odpowiedniku w kolejnych wersjach struktury).
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Datą wystawienia faktury jest ta wskazana w polu P_1
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z tym stanowiskiem. W interpretacji wskazał, że, zgodnie z przepisem art. 106nda ust. 16 ustawy o podatku od towarów i usług, jeśli data przesłania faktury do KSeF będzie późniejsza niż data wskazana na fakturze przez podatnika w polu P_1, to faktura zostanie uznana za wystawioną w trybie offline24. W przypadku takich faktur za datę wystawienia jest zawsze uważana data wskazana przez podatnika na tej fakturze w polu P_1, a nie data przesłania faktury do KSeF. Dyrektor KIS przypomniał też o obowiązku niezwłocznego (nie później niż następnego dnia roboczego po dniu wystawienia) przesłania do KSeF faktury wystawionej w trybie offline24 w celu przydzielenia takiej fakturze numeru identyfikującego ją w KSeF.
W interpretacji potwierdzono też, że jeżeli faktura wystawiana jest w walucie obcej, a data wystawienia faktury jest równa dacie powstania obowiązku podatkowego, to jej wystawca może przeliczyć podstawę opodatkowania według średniego kursu danej waluty ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury wskazany w fakturze ustrukturyzowanej w polu oznaczonym P_1.
Rozporządzenia wykonawcze dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL1-3.4012.760.2025.1.MR z 3 grudnia 2025 r.
