Faktury KEsF do paragonów fiskalnych

Do paragonu z NIP na kwotę do 450 zł lub do 100 euro nie wydaje się obecnie dodatkowej faktury, gdyż taki paragon pełni funkcję faktury uproszczonej. Jednak od 2027 r. sprzedawca będzie miał obowiązek wystawić do takiego paragonu fakturę w KSeF.

Spółka będąca czynnym podatnikiem VAT przygotowuje się do wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur. Jej wątpliwości wzbudziły zmiany w przepisach, które wejdą w życie od 1 stycznia 2027 r. Zgodnie z art. 145n ust. 1 ustawy o VAT podatnicy zobowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych w okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. zachowają prawo do wystawiania:

• faktur elektronicznych lub faktur w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących,
• paragonów fiskalnych uznanych za faktury, wystawionych zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3 (a więc z pominięciem niektórych danych, jakie standardowo powinny się znaleźć na fakturze, gdy kwota należności ogółem nie przekracza 450 zł albo 100 euro).

Spółka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się, w jaki sposób powinna postępować od 1 stycznia 2027 r., kiedy przestanie obowiązywać przywołany art. 145n ustawy o VAT, wciąż jednak będą obowiązywały przepisy 106b ust. 5 (uzależniający możliwość wydania faktury do paragonu od umieszczenia na tym paragonie numeru identyfikującego nabywcę na potrzeby podatku VAT) oraz art. 106e ust. 5 pkt. 3 tej ustawy (dotyczący faktur uproszczonych). We wniosku wyraziła stanowisko, że jeśli w 2027 r. lub później dokona sprzedaży na rzecz podatnika VAT (lub podatku od wartości dodanej), zaewidencjonuje tę sprzedaż na kasie rejestrującej i udokumentuje paragonem zawierającym numer identyfikujący nabywcę (numer NIP nabywcy), to:

• będzie zobowiązana wystawić takiemu nabywcy fakturę ustrukturyzowaną przy użyciu KSeF,
• powinna ująć tę fakturę ustrukturyzowaną w ewidencji w okresie rozliczeniowym, w którym zostanie wystawiona,
• faktura ta nie będzie zwiększała wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostanie ujęta w tej ewidencji, gdyż wartość sprzedaży oraz podatek należny zostaną prawidłowo ujęte przez spółkę w raporcie fiskalnym dobowym z kasy rejestrującej,
• taka faktura ustrukturyzowana w ewidencji sprzedaży powinna zawierać oznaczenie dowodu sprzedaży „FP” (faktura wystawiona do paragonu fiskalnego).

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Faktura ustrukturyzowana do paragonu z NIP

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał w interpretacji, że w aktualnie obowiązującym stanie prawnym podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mają obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Ten obowiązek wynika z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT. Gdy podatnik prowadzi ewidencję sprzedaży z wykorzystaniem kasy rejestrującej, każda sprzedaż musi być udokumentowana dokumentem fiskalnym wystawianym przy użyciu kasy i wydawanym nabywcy (paragonem bądź fakturą w postaci papierowej bądź elektronicznej). Z kolei z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy wynika obowiązek dokumentowania fakturami sprzedaży m.in. na rzecz podatników VAT. Ustawa o VAT przewiduje wreszcie możliwość wystawiania faktur uproszczonych dokumentujących transakcje na niewielkie kwoty. Taką fakturą jest paragon dokumentujący sprzedaż do kwoty 450 zł brutto lub 100 euro, zawierający numer NIP nabywcy oraz pozostałe niezbędne dane. Faktura uproszczona jest traktowana na równi z fakturą wystawioną na zasadach ogólnych. W chwili wydania faktury uproszczonej podatnik wypełnia więc obowiązek wystawienia faktury standardowej. Natomiast przy większych kwotach fakturę (do paragonu) na rzecz podatnika wystawia się, jeżeli paragon zawiera numer identyfikujący tego podatnika na potrzeby podatku (numer NIP).

Z kolei od 1 lutego 2026 r. podatnicy będą, co do zasady, zobowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. Jeden z wyjątków przewiduje możliwość wystawiania do 31 grudnia 2026 r.:

• faktur elektronicznych lub faktur w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących,
• paragonów fiskalnych uznanych za faktury, wystawionych zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.

Jednak od 1 stycznia 2027 r. opisane wyżej faktury uproszczone będą musiały być wystawiane w KSeF. W konsekwencji od tej daty wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF na rzecz podatnika podatku (lub podatku od wartości dodanej), jeśli w przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej paragon fiskalny będzie zawierał numer identyfikujący nabywcę na potrzeby podatku (lub podatku od wartości dodanej).

Dyrektor KIS zgodził się też z wnioskodawcą w pozostałych kwestiach objętych wnioskiem o interpretację. Wskazał, że sprzedaż zarejestrowana na kasie fiskalnej musi być uwzględniona w ewidencji VAT na podstawie dobowego lub miesięcznego raportu fiskalnego. Raport taki oznaczany jest w rejestrze sprzedaży jako dokument „RO”. Z kolei symbolem „FP” powinny być oznaczone faktury dotyczące sprzedaży udokumentowanej paragonem fiskalnym, jak i faktury wystawiane przy zastosowaniu kasy rejestrującej, gdzie wartość sprzedaży i kwota podatku zostały ujęte w raporcie fiskalnym dobowym z kasy rejestrującej.

Od 1 stycznia 2027 r. faktura ustrukturyzowana wystawiona do paragonu fiskalnego z NIP będzie stanowiła fakturę, o której mowa w art. 106h ust. 1 ustawy o VAT. Wystawca będzie zobowiązani ująć tę fakturę w ewidencji w okresie rozliczeniowym, w którym zostanie wystawiona. Ta faktura nie będzie zwiększała wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostanie ujęta w tej ewidencji z kodem „FP”, gdyż wartość sprzedaży oraz podatek należny zostaną ujęte w raporcie fiskalnym dobowym z kasy rejestrującej.

Hotel poniesie konsekwencje wystawienia faktury do paragonu bez NIP

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-3.4012.768.2025.1.PRM z 14 listopada 2025 r.