Pełne odliczenie VAT od wydatków na zakup i eksploatację kampera
Wykorzystywanie firmowego kampera o masie całkowitej powyżej 3,5 tony również do celów prywatnych nie pozbawia przedsiębiorcy prawa do odliczenia 100% VAT - potwierdził ostatecznie Naczelny Sąd Administracyjny.
Naczelny Sąd Administracyjny zajmował się skargą kasacyjną od wyroku WSA w Gliwicach. Ten zaś dotyczył skargi na indywidualną interpretację wydaną w 2021 r. na wniosek osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą. Przedsiębiorca, który planował zakup kampera o dopuszczalnej masie całkowitej (DMC) powyżej 3,5 tony i wykorzystywanie tego pojazdu częściowo na potrzeby działalności gospodarczej (wynajem innym podmiotom gospodarczym), a częściowo - na swoje prywatne potrzeby, wystąpił o potwierdzenie, że będzie uprawniony do odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego z faktur dotyczących wydatków na pojazd, a równocześnie będzie zobowiązany do opodatkowania podatkiem VAT każdorazowego przekazania pojazdu na własne cele prywatne (osobiste).
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Sądy przyznały rację przedsiębiorcy
W interpretacji Dyrektor KIS przyznał, że przepisy art. 86a ustawy o VAT, które nakładają 50% limit odliczenia VAT, nie będą dotyczyły opisanego we wniosku kampera, ponieważ jego dopuszczalna masa całkowita przekracza 3,5 tony. Równocześnie jednak uznał, że z uwagi na zamiar wykorzystywania pojazdu do celów prywatnych wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT tylko w takim zakresie, w jakim pojazd będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych w prowadzonej działalności gospodarczej. Zgodził się natomiast z jego stanowiskiem, że użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza powinno podlegać opodatkowaniu jako odpłatne świadczenie usług. Podatnik tę interpretację zaskarżył, a Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach przyznał mu rację. Sąd wskazał, że skoro użycie kampera dla celów prywatnych wnioskodawcy stanowi świadczenie usług podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, to nie ma podstaw prawnych do proporcjonalnego ograniczania prawa do odliczenia.
Z tym stanowiskiem zgodził się Naczelny Sąd Administracyjny, który potwierdził, że skoro prywatne wykorzystanie kampera jest opodatkowane VAT, to w konsekwencji opodatkowania jest całość użytkowania kampera, przedsiębiorcy przysługuje więc prawo do odliczenia całego VAT naliczonego.
Odliczenie 100% VAT nawet przed badaniem technicznym pojazdu
Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB3-1.4012.988.2020.1.ASY z 19 marca 2021 r., wyrok WSA w Gliwicach I SA/Gl 732/21 z 7 października 2021 r., wyrok NSA I FSK 105/22 z 21 maja 2025 r.
