Zwolnienie z VAT nie zawsze zwolni z obowiązku fakturowania w KSeF
Po wejściu w życie obowiązku korzystania z KSeF przedsiębiorca zwolniony podmiotowo z VAT na życzenie nabywcy będzie musiał wystawić mu fakturę ustrukturyzowaną.
Podatnik w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej świadczy usługi naprawy samochodów na rzecz klientów, którymi są podatnicy posiadający siedzibę na terytorium kraju oraz podatnicy posiadający siedzibę na terenie Unii Europejskiej. Przedsiębiorca płaci ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Ponieważ jego rocznie przychody nie przekraczają 200 tys. zł, korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie przepisów art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT. Obecnie przedsiębiorca na życzenie klientów sporządza dla nich rachunki potwierdzające wykonanie usługi. Ma natomiast wątpliwości, czy po wejściu w życie obowiązku stosowania Krajowego Systemu e-Faktur będzie mógł nadal dokumentować wykonane naprawy rachunkami, czy będzie zobowiązany do wystawiania faktur w KSeF. Przedsiębiorca wystąpił w tej sprawie o indywidualną interpretację i we wniosku poprosił o potwierdzenie, że nadal będzie mógł wystawiać klientom rachunki, a nie faktury ustrukturyzowane w KSeF.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Nabywca może żądać od sprzedawcy faktury, a nie rachunku
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jednak, że - oceniając całościowo - stanowisko podatnika jest nieprawidłowe. W interpretacji przywołał ogólną zasadę, wyrażoną w art. 106b ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którą podatnik jest zobowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż towarów i usług na rzecz innego podatnika. Ten obowiązek nie obejmuje jednak dokumentowania sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie przepisów ustawy lub rozporządzeń do niej ani sprzedaży na rzecz podmiotów niebędących podatnikiem VAT. Jednak w obu tych sytuacjach nabywca ma prawo żądać od sprzedawcy:
- na podstawie art. 87 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa - wystawienia rachunku potwierdzającego dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi lub
- na podstawie art. 106b ust. 3 ustawy o VAT - wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż, o ile takie żądanie zostanie zgłoszone w ustawowym terminie.
Dyrektor KIS wyjaśnił następnie, jak zmienią się obowiązki podatników po wejściu w życie obowiązku korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur. Przede wszystkim KSeF nie dotyczy innych niż faktury dokumentów sprzedaży, takich jak rachunki. Dlatego podatnicy dokumentujący sprzedaż zwolnioną z VAT będą mogli w dalszym ciągu wystawiać rachunki w tradycyjnej formie. Gdy jednak nabywca zażąda faktury, przedsiębiorca zwolniony z VAT będzie zobowiązany do wystawienia faktury ustrukturyzowanej. Przepis art. 106ga ust. 2 ustawy o VAT, który określa, w jakich przypadkach nie ma obowiązku wystawiania faktury ustrukturyzowanej, nie wyłącza bowiem takiego obowiązku w odniesieniu do wykonywania czynności zwolnionych od podatku VAT - podsumował Dyrektor KIS.
Obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur będzie wprowadzany w trzech etapach. Najwcześniej, bo od 1 lutego 2026 r., zostaną nim objęci najwięksi podatnicy, których sprzedaż (z VAT) w 2024 r. przekroczyła 200 mln zł. Firmy o niższych przychodach będą miały dodatkowe dwa miesiące na dostosowanie się do nowych regulacji, gdyż KSeF stanie się dla nich obowiązkowy od 1 kwietnia 2026 r.
Najdłużej, bo do końca 2026 r. faktury na starych zasadach będą mogli wystawiać najmniejsi podatnicy, których sprzedaż nie przekracza 10 tys. zł miesięcznie.
Obowiązek fakturowania w KSeF będzie dotyczył wyłącznie faktur B2B, a więc wystawianych na rzecz innych przedsiębiorców. Faktury dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej (konsumentów) będą być mogły wystawiane zarówno w KSeF, jak i poza tym systemem.
Faktury po nowemu. Prezydent podpisał ustawę wprowadzającą KSeF
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL1-3.4012.657.2025.2.MR z 27 października 2025 r.
