Kursy językowe online zwolnione z VAT

Sprzedaż dostępu do kursów językowych online zawierających materiały do pobrania korzysta ze zwolnienia z VAT przewidzianego dla usług nauczania języków obcych oraz dostawy towarów i świadczenia usług ściśle z nimi związanych - wynika z indywidualnej interpretacji.

Przedsiębiorca prowadzi indywidualną działalność gospodarczą, której przedmiotem jest w szczególności świadczenie usług nauczania języków obcych w postaci kursów języka angielskiego oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związanych. Nie jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, nie posiada też kierunkowego wykształcenia w zakresie języka angielskiego. Przedsiębiorca, za pośrednictwem portali internetowych, sprzedaje dostęp do opracowanych przez siebie kursów językowych online w formie uprzednio przygotowanych nagrań oraz elementów interaktywnych. Z materiałów wideo można korzystać wyłącznie za pośrednictwem portalu, natomiast materiały pdf oraz mp3 są udostępniane do pobrania. Usługi są w zdecydowanej większości świadczone w sposób zautomatyzowany, zaś udział wnioskodawcy w ich świadczeniu polega głównie na opracowywaniu i aktualizowaniu udostępnianych materiałów materiałów oraz na rozwiązywaniu problemów i udzielaniu wyjaśnień klientom. 

Przedsiębiorca wystąpił o indywidualną interpretację, aby potwierdzić, że  świadczone przez niego usługi są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 Ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem zwolnione z VAT są usługi nauczania języków obcych oraz dostawa towarów i świadczenie usług ściśle z nimi związane, inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26, pkt 27 i pkt 29 ustawy o VAT. We wniosku argumentował, że zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy ma charakter wyłącznie przedmiotowy. Zakres zwolnienia został scharakteryzowany wyłącznie przez odniesienie do faktycznego przedmiotu wykonywanych usług (tj. nauki języków obcych, nieistotny jest natomiast status podmiotu świadczącego usługę, status podmiotu będącego nabywcą usługi ani sposób, w jaki świadczona jest usługa nauki języków obcych. W szczególności nie ma więc podstaw, aby wyłączyć z zakresu zwolnienia usługi nauczania języków obcych świadczone na odległość w ramach usług elektronicznych.

Wchodzące w skład kursu elementy stanowią jedną całość

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Wchodzące w skład kursu elementy stanowią jedną całość

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zauważył najpierw, że świadczone przez wnioskodawcę usługi (sprzedaż kursów języka angielskiego) nie stanowią usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 26, 27 i 29 ustawy.

Następnie wskazał, że wchodzące w skład kursów elementy, w tym e-booki oraz materiały w formacie mp3, są na tyle ściśle ze sobą związane, że tworzą jedną całość. Z punktu widzenia nabywcy kluczowe jest nabycie kursu języka obcego wraz z uzupełniającymi materiałami w postaci e-booków i plików mp3. Kursy sprzedawane przez przedsiębiorcę wraz z dołączonymi materiałami będą więc stanowić usługi nauczania języka obcego i jako takie, będą mogły korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 28 ustawy.

Źródło: interpretacja indywidualna 0113-KDIPT1-1.4012.361.2024.2.AK z 1 sierpnia 2024 r.