Bilety lotnicze mogą być dowodem wykonania usługi
Faktura za zrealizowaną usługę, zawarta umowa i bilety lotnicze kupione w związku z jej realizacją mogą być dokumentami poświadczającymi wykonanie usługi transportu międzynarodowego - uznał Dyrektor KIS.
Przedsiębiorca świadczący głównie usługi turystycznie zajmuje się również transportem lotniczym psów i kotów rejsowymi samolotami pod opieką kuriera (małe zwierzęta latają z opiekunem w kabinie pasażerskiej, większe w klatce w luku bagażowym). Przedsiębiorca jest płatnikiem podatku VAT, nie jest natomiast zarejestrowany do VAT UE. Usługi transportu zwierząt świadczył dotąd wyłącznie na terenie Unii Europejskiej i opodatkowywał je podatkiem VAT według stawki 23%, obecnie ma jednak zapytania o wysyłkę psów do Stanów Zjednoczonych, Kanady oraz Korei Południowej. W związku z tym wystąpił o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się, czy na podstawie posiadanych dokumentów, którymi będą:
- bilet lotniczy kuriera (opiekuna) ze wskazaniem trasy podróży (ze stawką VAT 0%),
- tzw. EMD, czyli odpowiednik biletu lotniczego dla zwierzęcia, na którym również jest wskazana trasa transportu (ze stawką VAT 0%),
- faktura za bilety dla opiekuna oraz dla psa, na której również jest podana trasa przelotu (ze stawką VAT 0%),
- umowa zawarta z klientem, dla którego przedsiębiorca świadczy usługę transportu zwierzęcia (ze wskazaną trasą podróży),
- umowa kupna-sprzedaży zwierzęcia zawarta pomiędzy polskim hodowcą i odbiorcą spoza Unii Europejskiej (klientem przedsiębiorcy),
będzie mógł zastosować do swoich usług stawkę VAT 0%, właściwą dla usług transportu międzynarodowego. Zastosowanie tej stawki jest bowiem możliwe tylko pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających wykonanie i charakter usługi, a więc faktyczne świadczenie usługi transportu międzynarodowego.
Uzupełniając swój wniosek przedsiębiorca wyjaśnił, że:
- jego pytanie dotyczy zdarzenia przyszłego, jakim będzie transport psa do Kanady,
- usługę transportu psa zlecił przedsiębiorcy obywatel Kanady będący osobą fizyczną, który kupił zwierzę w Polsce od polskiego hodowcy i zlecił dostarczenie go pod opieką do Kanady,
- eksporterem psa jest polski hodowca, zaś importerem - odbiorca w Kanadzie,
- czynności, jakie w związku z realizacją umowy musi wykonać przedsiębiorca, obejmują m.in. odbiór psa, sprawdzenie poprawności dokumentów, odprawę przy stanowisku linii lotniczej, opiekę nad psem podczas podróży, karmienie, spacery w czasie przesiadek; przedsiębiorca jest też odpowiedzialny za rezerwację oraz zakup biletów lotniczych,
- na wystawionej klientowi fakturze wskazana będzie usługa „organizacji transportu międzynarodowego towarów” i całkowita cena należna za całość usługi dostarczenia psa,
- w przypadku wylotów z Polski z psem lub kotem przewożonym pod opieką kuriera nie ma obowiązku odprawy celnej; ze stanowiska odpraw linii lotniczej przechodzi się przez kontrolę bezpieczeństwa, a następnie bezpośrednio do samolotu.
- po przylocie do Kanady przedsiębiorca opłaci lokalne cło w wysokości 13%, które zostanie wliczone w zapłatę za całość usługi.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
List przewozowy, dokument spedytorski lub inny dokument
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał ustawową definicję transportu międzynarodowego. Zgodnie z przepisem art. 83 ust. 3 pkt 1 lit. a) ustawy o VAT przez usługi transportu międzynarodowego rozumie się przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej. Natomiast zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy do usług transportu międzynarodowego stosuje się stawkę podatku w wysokości 0%. Zastosowanie tej stawki jest możliwe pod warunkiem prawidłowego potwierdzenia świadczenia tych usług dokumentami wskazanymi w art. 83 ust. 5 ustawy. W przypadku transportu towarów przez przewoźnika lub spedytora są nimi list przewozowy, dokument spedytorski lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewoźnika (spedytora). Podkreślił też, że w analizowanej sprawie miejscem opodatkowania usługi transportu psa będzie Polska, ponieważ pies będzie transportowany na rzecz podmiotu, który nie jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT (na rzecz osoby fizycznej z Kanady).
Dyrektor KIS ocenił następnie, że dokumentacja wskazana we wniosku o interpretację jest wystarczająca dla opodatkowania świadczonych przez przedsiębiorcę usług międzynarodowego transportu towarów stawką VAT 0%.
Brak dokumentu potwierdzającego wywóz towarów nie odbiera prawa do zerowej stawki VAT w eksporcie
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-2.4012.96.2026.2.RM z 7 maja 2026 r.
