Wycofanie telefonu z firmy wymaga wystawienia paragonu fiskalnego

Nieodpłatne przekazanie telefonu z działalności gospodarczej na cele osobiste może być traktowane do celów podatkowych jak sprzedaż. Oznacza to konieczność zarejestrowania tej czynności na kasie fiskalnej.

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Nie ma obowiązku stosowania kasy rejestrującej i nigdy nie posiadał takiego urządzenia, gdyż wartość jego sprzedaży na rzecz konsumentów nie przekracza 20 000 zł rocznie. Przedmiotem jego działalności nie jest handel telefonami ani innym sprzętem elektronicznym, przedsiębiorca nie nabywa takich towarów w celu ich odsprzedaży. Kupił natomiast telefon komórkowy (smartfon) na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Zakup został udokumentowany fakturą, a przedsiębiorca odliczył podatek naliczony z tej faktury w całości. Ponieważ wartość początkowa telefonu nie przekraczała 10 000 zł, urządzenie nie zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych, a wydatek na jego nabycie w kwocie netto przedsiębiorca zaliczył jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania telefonu do używania. Od dnia nabycia telefon był wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż 12 miesięcy. Po tym czasie przedsiębiorca kupił nowy telefon na potrzeby prowadzonej działalności, a dotychczas używane urządzenie zamierza wycofać z działalności gospodarczej i nieodpłatnie przekazać na swoje cele osobiste. Przedsiębiorca zamierza:

• udokumentować tę czynność dowodem wewnętrznym,
• wykazać z tego tytułu podatek należny w ewidencji oraz w deklaracji za okres, w którym nastąpi przekazanie, przyjmując za podstawę opodatkowania cenę nabycia podobnego towaru określoną na dzień przekazania.

Po wycofaniu telefonu przedsiębiorca zamierza sprzedać go (nie wcześniej niż po upływie 2 miesięcy od dnia jego wycofania z działalności gospodarczej) osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej za cenę odpowiadającą wartości rynkowej używanego urządzenia. W związku z tą sprzedażą nie podejmie żadnych zorganizowanych działań handlowych ani marketingowych wykraczających poza zamieszczenie ogłoszenia na internetowym portalu ogłoszeniowym, nie poniesie nakładów zwiększających wartość telefonu ani nie będzie dokonywał sprzedaży innych podobnych urządzeń.
Przedsiębiorca jest zdania, że:

• nieodpłatne przekazanie telefonu stanowiącego składnik majątku jego przedsiębiorstwa na cele osobiste nie wiąże się z obowiązkiem zarejestrowania tej czynności na kasie rejestrującej,
• dokonana po wycofaniu telefonu jego sprzedaż na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nie musi więc być ewidencjonowana z zastosowaniem kasy rejestrującej.

Aby uzyskać potwierdzenie tego stanowiska, podatnik wystąpił o indywidualną interpretację. We wniosku przekonywał, że obowiązek prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących ciąży na podatnikach dokonujących sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Natomiast przekazanie towaru na cele osobiste podatnika, które jest czynnością nieodpłatną, nie mieści się w definicji sprzedaży. Wprawdzie przepis art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT zrównuje przekazanie towaru na cele osobiste podatnika z dostawą towarów na potrzeby określenia przedmiotu opodatkowania, nie nadaje mu jednak przymiotu odpłatności. Ta czynność nie mieści się więc w definicji sprzedaży. Dodatkowo nie istnieje podmiot, wobec którego mógłby powstać obowiązek wydania paragonu fiskalnego. Z kolei opisana we wniosku planowana sprzedaż mieści się w granicach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, natomiast obowiązkiem ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej objęci są wyłącznie podatnicy dokonujący sprzedaży w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Przekazanie telefonu wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że choć co do zasady dostawa towarów i świadczenie usług podlegają opodatkowaniu VAT gdy są czynnościami odpłatnymi (mówi o tym art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT), to ustawodawca przewidział od tej reguły wyjątki. Opodatkowaniu VAT na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy podlega też nieodpłatne przekazanie towarów, o ile spełnione są łącznie następujące warunki:

• nieodpłatne przekazanie dokonywane jest przez podatnika podatku VAT,
• przekazane przez podatnika towary należą do jego przedsiębiorstwa,
• przedmiotem nieodpłatnego przekazania jest towar, w stosunku do którego podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tego towaru lub jego części składowych.

W analizowanej sprawie zakup telefonu podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT, a przedsiębiorca w związku z jego nabyciem obniżył kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Wycofanie tego telefonu z działalności i przekazanie go na cele prywatne będzie więc podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy.

Następnie Dyrektor KIS powołał się na przepis art. 111 ust. 1 ustawy, z którego wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji dostawy (sprzedaży) przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Skoro więc przekazanie telefonu na cele osobiste jest zrównane ze sprzedażą opodatkowaną, to przedsiębiorca będzie miał obowiązek zaewidencjonowania tego przekazania na kasie rejestrującej. Wprawdzie rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przewiduje wyjątki od tego obowiązku, jednak fakt, że przedmiotem przekazania (dostawy) jest telefon komórkowy typu smartfon, a więc towar wymieniony w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. i) rozporządzenia, wyklucza możliwość skorzystania ze zwolnienia. W tym punkcie stanowisko wnioskodawcy jest więc nieprawidłowe.
Dyrektor KIS zgodził się natomiast z przedsiębiorca w drugiej z analizowanych kwestii. Przypomniał, że dostawa towarów podlega opodatkowaniu VAT tylko wówczas, gdy jest dokonywana przez podmiot mający status podatnika i działający w charakterze podatnika w odniesieniu do danej transakcji. Natomiast dokonywanie określonych czynności poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności. Przyjęcie, że dany podmiot sprzedając towar (np. telefon) działa w charakterze podatnika prowadzącego handlową działalność gospodarczą wymaga ustalenia, czy jego działalność w tym zakresie przybiera formę profesjonalną. Następnie uznał, że w opisanej sytuacji sprzedaż telefonu komórkowego będzie zwykłym wykonywaniem prawa własności - przedsiębiorca sprzeda telefon komórkowy stanowiący jego majątek prywatny korzystając z przysługującego mu prawa do rozporządzania własnym majątkiem. Ta czynność nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT i nie będzie objęta obowiązkiem zaewidencjonowania jej na kasie rejestrującej.

Najem prywatny nie jest celem osobistym

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL3.4012.640.2026.3.MS z 2 listopada 2026 r.