Podatnik podmiotowo zwolniony z VAT wystawia faktury na żądanie nabywcy

Obowiązek wystawienia faktury ustrukturyzowanej powstaje dopiero w sytuacji, w której podatnik jest zobowiązany do wystawienia faktury zgodnie z ustawą o VAT - potwierdził Dyrektor KIS.

Podatnik planuje rozpoczęcie jednoosobowej działalności gospodarczej, w ramach której zamierza organizować odpłatne zajęcia edukacyjne w formie tzw. żywych lekcji historii, realizowanych na terenie obiektu historycznego. Program takich zajęć będzie obejmował m.in.:

• wykłady i prezentacje dotyczące życia codziennego w średniowiecznym zamku,
• omówienie średniowiecznego ubioru, uzbrojenia oraz wyposażenia wojowników i rycerzy,
• prezentację dawnych tradycji, obyczajów oraz elementów kultury życia codziennego,
• warsztaty dawnej kuchni, w tym przygotowywanie i wypiek podpłomyków jako element poznawania tradycji kulinarnych epoki,
• zajęcia prezentujące dawne zabawy i rozrywki jako element kultury oraz obyczajowości średniowiecznej Polski.

Świadczone usługi nie będą polegały na zapewnieniu swobodnego dostępu do obiektu, na terenie którego będą się odbywały zajęcia, ani na samodzielnym zwiedzaniu tego obiektu. Element związany ze zwiedzaniem obiektu będzie miał charakter pomocniczy i będzie stanowił integralną część procesu dydaktycznego, ale nie cel sam w sobie.

Usługi świadczone przez przedsiębiorcę będą kierowane wyłącznie do szkół, przedszkoli, organizatorów kolonii, półkolonii i obozów oraz innych podmiotów sprawujących opiekę nad dziećmi i młodzieżą. Nabywcą usług każdorazowo będzie podmiot organizujący udział grupy, nie zaś poszczególni uczestnicy zajęć.

W związku z planowanym rozpoczęciem działalności gospodarczej podatnik zamierza korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT. Zakłada bowiem, że wartość sprzedaży realizowanej w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie przekroczy w pierwszym roku ani w kolejnych latach podatkowych kwoty 240 tys. zł netto. Podatnik wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że w okolicznościach opisanych we wniosku:

• świadczone przez niego usługi nie będą podlegały obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej (zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT),
• co do zasady nie będzie zobowiązany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF); wyjątkiem będą przypadki, w których obowiązek wystawienia faktury wynika z art. 106b ust. 3 ustawy o VAT (przepis ten mówi o fakturach wystawianych na żądanie nabywcy).

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Fakturę na żądanie nabywcy należy wystawić w KSeF

Odnosząc się do pierwszej z tych kwestii Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz odbiorców wskazanych w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, a więc osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Jeżeli nabywcą danej usługi lub towaru jest podmiot inny niż wymienione w tym przepisie, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej. Skoro z opisu przedstawionego we wniosku o interpretację wynika, że nabywcą usług będzie każdorazowo podmiot organizujący udział grupy w zajęciach, nie zaś poszczególni uczestnicy zajęć, to usługi nie będą świadczone na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ani rolników ryczałtowych. W konsekwencji taka sprzedaż nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej.

Następnie Dyrektor KIS wskazał, że do wystawiania faktur zobowiązani są, co do zasady, wszyscy podatnicy podatku od towarów i usług, zarówno podatnicy czynni, jak i zwolnieni, wykonujący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy. Faktury są dokumentami potwierdzającymi wykonywanie czynności podlegającej opodatkowaniu. Jednak w ustawie przewidziano pewne wyjątki od tego obowiązku. Dotyczy to dokumentowania sprzedaży zwolnionej od podatku m.in. na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy (zwolnienie podmiotowe). Podatnik zwolniony podmiotowo nie musi wystawić faktury, chyba że nabywca tego zażąda, a żądanie to zostanie zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę. Jeśli tak się stanie, wnioskodawca będzie zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej wykonanej przez siebie usługi przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. Również jeśli z własnej woli będzie dokumentował świadczone przez siebie usługi fakturami, powinny to być faktury wystawione przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.

Zwolniony z VAT a KSeF: rachunek czy faktura? Co mówi Ministerstwo Finansów

Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL1-3.4012.386.2026.1.KM z 5 sierpnia 2026 r.