Współwłaściciel nie może żądać odrębnej faktury

Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji wyjaśnił, jak prawidłowo wystawić w KSeF fakturę dokumentującą sprzedaż usług kilku nabywcom.

O tę interpretację wystąpiła spółka z ograniczoną odpowiedzialnością będąca czynnym podatnikiem VAT, która zajmuje się m.in. działalnością inwestycyjną związaną z nieruchomościami, w tym nabywaniem udziałów we współwłasności nieruchomości z zamiarem ich późniejszego zbycia. Jej pytanie dotyczyło lokalu mieszkalnego, którego jest współwłaścicielem w udziale wynoszącym 16,67% (1/6). Pozostałymi współwłaścicielami tego lokalu są natomiast:

• trzy inne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będące podatnikami VAT, każda w udziale wynoszącym 16,67%, oraz
• osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej w pozostałym udziale.

Zarządcą budynku, w którym znajduje się lokal, jest spółdzielnia mieszkaniowa. W związku z zarządzaniem nieruchomością spółdzielnia obciąża współwłaścicieli opłatami związanymi z utrzymaniem i eksploatacją lokalu, w szczególności:

• opłatami eksploatacyjnymi,
• wpłatami na fundusz remontowy,
• opłatami za media, w tym centralne ogrzewanie, oraz za dostawę ciepłej i zimnej wody,
• opłatami za wywóz nieczystości,
• innymi opłatami związanymi z utrzymaniem nieruchomości.

Jest to dokumentowane fakturami ustrukturyzowanymi wystawianymi w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) z zastosowaniem zwolnienia od podatku VAT. Każda z faktur obejmuje pełną kwotę opłat dotyczących lokalu, jednak jako nabywca (a więc w elemencie Podmiot2 faktury ustrukturyzowanej) wskazywany jest wyłącznie współwłaściciel będący osobą fizyczną nieprowadząca działalności gospodarczej. Dane wnioskodawcy oraz dane trzech pozostałych spółek są zamieszczane wyłącznie w elemencie Podmiot3 struktury FA(3), zaś każda ze spółek jest oznaczona jako dodatkowy nabywca (z podaniem jego nazwy, numeru NIP, adresu oraz udziału we współwłasności). W konsekwencji te faktury nie są udostępnione wnioskodawcy w KSeF jako nabywcy, nie pojawiają się w widoku faktur zakupowych wystawionych na spółkę i są widoczne tylko jako faktury, w których spółka została wskazana jako dodatkowy nabywca. Spółka zwracała się do spółdzielni o wystawianie odrębnych faktur na rzecz każdego ze współwłaścicieli w zakresie odpowiadającym jego udziałowi we współwłasności, jednak spółdzielnia odmówiła wprowadzenia takiej zmiany. Spółka wystąpiła więc o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że:

• faktura wystawiona w opisany sposób nie stanowi faktury wystawionej na rzecz wnioskodawcy jako nabywcy w rozumieniu art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT,
• jest uprawniona do otrzymania faktury wskazującej ją jako nabywcę (wraz z jej numerem NIP).

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

W strukturze faktury przewidziano pola na dane dodatkowych nabywców

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się jednak ze stanowiskiem wnioskodawcy. W interpretacji przypomniał, że struktura FA(3) przewiduje odrębne elementy służące identyfikacji sprzedawcy, nabywcy oraz innych podmiotów związanych z fakturą. Element Podmiot1 zawiera dane sprzedawcy, element Podmiot2 służy identyfikacji nabywcy towaru lub usługi, natomiast fakultatywny element Podmiot3 jest przeznaczony do wykazywania danych innych podmiotów związanych z fakturą, w tym kolejnych nabywców. Gdy na fakturze występuje więcej niż jeden nabywca, dane pierwszego z nich należy umieścić w elemencie Podmiot2 struktury logicznej FA(3), zaś dane kolejnych nabywców - w elemencie Podmiot3, wraz ze wskazaniem roli podmiotu. Jedną z możliwych ról jest „Dodatkowy nabywca” (oznaczony numerem 4). Dodatkowo w strukturze faktury przewidziano pole Udział, w którym można wskazać procentowy udział dodatkowego nabywcy wymienionego w części Podmiot3. Faktura wystawiona przez spółdzielnię w opisany powyżej sposób jest więc prawidłowa i dokumentuje nabycie przez spółkę świadczeń związanych z utrzymaniem i eksploatacją lokalu - podsumował Dyrektor KIS.

Faktura z pustymi polami jest formalnie poprawna

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP4-1.4012.662.2026.2.SK z 22 października