Produkują bramy i żaluzje, nie odliczą VAT od samochodu wyścigowego

Spółka z branży budowlanej nie może odliczyć VAT od wydatków związanych z zakupem i używaniem samochodu wyścigowego ze względu na brak związku tych wydatków z czynnościami opodatkowanymi - rozstrzygnął Dyrektor KIS w indywidualnej interpretacji.

Spółka będąca czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i podlegająca opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek specjalizuje się projektowaniu, produkcji i dostarczaniu rolet, żaluzji, bram, pergoli oraz rozwiązań z zakresu automatyki i smart home. Do prowadzenia działań reklamowych i marketingowych spółka nabyła od niepowiązanego z nią niemieckiego kontrahenta samochód wyścigowy typu bolid. Samochód został oklejony logotypem spółki, rozważane jest również oklejenie go innymi znakami identyfikującymi spółkę, takimi jak znaki towarowe i hasła reklamowe dotyczące działalności spółki oraz oferowanych przez nią produktów lub usług. Spółka dopuszcza też możliwość komercyjnego wykorzystania samochodu jako nośnika reklamy podmiotów trzecich. Samochód:

• nie jest i nie będzie dopuszczony do ruchu drogowego w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym,
• nie jest i nie będzie rejestrowany jako pojazd przeznaczony do poruszania się po drogach publicznych,
• jest i będzie użytkowany wyłącznie na torach wyścigowych oraz w miejscach przeznaczonych do organizacji wydarzeń sportowych i marketingowych,
• na miejsca wyścigów jest i będzie transportowany przy użyciu wyspecjalizowanego transportu,
• w okresach, w których samochód wyścigowy nie będzie wykorzystywany podczas zawodów, treningów lub wydarzeń marketingowych, może być eksponowany w siedzibie spółki (na terenie przed budynkiem), w miejscu widocznym dla kontrahentów, klientów oraz osób odwiedzających spółkę.

Udział samochodu w zawodach oraz innych wydarzeniach jest elementem strategii marketingowej spółki i ma na celu:

• zwiększenie rozpoznawalności marki spółki,
• budowę i wzmocnienie jej wizerunku rynkowego,
• dotarcie do nowych klientów oraz kontrahentów,
• utrzymywanie i rozwijanie relacji biznesowych.

Spółka jest zdania, że w tej sytuacji przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia samochodu wyścigowego oraz wydatków związanych z jego utrzymaniem i wykorzystaniem, pomimo braku złożenia informacji VAT‑26. W jej ocenie wynika to z faktu, że:

• kupiony samochód nie jest pojazdem samochodowym w rozumieniu przepisów ustawy o VAT oraz
• jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej spółki.

Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska spółka wystąpiła o indywidualną interpretację. Uzasadniając swój wniosek argumentowała, że samochód wyścigowy (bolid), ze względu na brak przeznaczenia do poruszania się po drogach w rozumieniu przepisów o drogach publicznych, nie spełnia definicji pojazdu określonej w ustawie Prawo o ruchu drogowym. W konsekwencji nie może być uznany za pojazd samochodowy w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT, co wyklucza zastosowanie ograniczeń w zakresie odliczenia podatku naliczonego przewidzianych dla tego rodzaju pojazdów. Zdaniem spółki ocena prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z samochodem powinna więc nastąpić na zasadach ogólnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy. Zgodnie z tym przepisem podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony w takim zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W ocenie spółki wydatki ponoszone przez nią na nabycie oraz eksploatację samochodu wyścigowego wykazują co najmniej pośredni (aspekt marketingowy), a w określonych przypadkach również bezpośredni (wynajem powierzchni reklamowej) związek z działalnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Związek z planowanymi czynnościami opodatkowanymi jest zbyt odległy

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z wnioskodawcą, że skoro pojazd, którego dotyczy pytanie, nie jest pojazdem samochodowym w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT, to kwestię prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków z nim związanych należy rozpatrywać na podstawie przepisów art. 86 ust. 1 ustawy, zaś przepisy art. 86a ustawy nie będą mieć zastosowania. Równocześnie jednak wskazał, że:

• rodzaj działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę nie uzasadnia wykorzystania bolidu do realizacji działań reklamowych i marketingowych związanych z tą działalnością (nie jest ona podmiotem z branży motoryzacyjnej, nie prowadzi też działalności w zakresie reklamy ani najmu pojazdów),
• ewentualny związek pojazdu z planowanymi czynnościami opodatkowanymi jest zbyt odległy, niepewny i znikomy,
• niewykluczona jest realizacja osobistych pasji wspólnika spółki (jak wynika z treści wniosku o interpretację, nie jest wykluczone, że w ramach zawodów, treningów lub wydarzeń marketingowych pojazdem będzie kierował wspólnik spółki).

W konsekwencji Dyrektor KIS uznał, że spółce nie przysługuje ani nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na nabycie oraz eksploatację samochodu wyścigowego.

Produkuje mleko, odliczy VAT od wydatków związanych z utrzymaniem koni

Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB3-1.4012.438.2026.1.WN z 27 sierpnia 2026 r.