Produkuje mleko, odliczy VAT od wydatków związanych z utrzymaniem koni

Wydatki związane z utrzymaniem koni w gospodarstwie rolnym zajmującym się produkcją roślinną i produkcją mleka mają pośredni związek z prowadzoną działalnością - ocenił Dyrektor KIS.

Czynny podatnik VAT prowadzi gospodarstwo rolne zajmujące się produkcją roślinną oraz produkcją mleka. W gospodarstwie do prac gospodarskich oraz czynności związanych z prowadzeniem produkcji rolnej wykorzystywane są konie. Zwierzęta służą wyłącznie czynnościom opodatkowanym podatkiem VAT, wykonywanym w ramach prowadzonej działalności rolniczej. W szczególności są wykorzystywane do:

• kontroli upraw na polu; poruszając się konno, pracownicy gospodarstwa dokonują inspekcji zasiewów i plantacji, oceniają wschody, identyfikują ogniska chwastów, chorób lub szkodników, sprawdzają stan i szczelność systemów nawadniających oraz granic działek,
• prac pielęgnacyjnych areału (naturalnego spasania trudnodostępnych terenów); dzięki temu ograniczona jest konieczność angażowania maszyn koszących na obrzeżach pól, skrajach działek oraz terenach podmokłych,
• pilnowania areału i ochrony upraw; poruszanie się konno po terenie gospodarstwa oraz okolicznych polach jest skuteczną metodą zabezpieczenia upraw przed kradzieżą, dewastacją oraz dostępem zwierząt wolnożyjących.

Nie są natomiast wykorzystywane do celów prywatnych, rekreacyjnych, sportowych ani do jakiejkolwiek innej działalności zwolnionej od podatku VAT lub niepodlegającej opodatkowaniu.

Podatnik wystąpił o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących regularne zakupy produktów i usług weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni w gospodarstwie. Zakupy objęte wnioskiem obejmują w szczególności:

• leki weterynaryjne,
• szczepionki,
• witaminy, suplementy diety oraz preparaty mineralne wspomagające kondycję i odporność zwierząt,
• wizyty lekarza weterynarii, badania diagnostyczne oraz zabiegi lecznicze,
• zabiegi pielęgnacyjne niezbędne dla zachowania zdolności użytkowej koni, w tym regularne podkuwanie,
• paszę i karmę dla koni.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania gospodarstwa

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje, gdy spełnione są łącznie dwa warunki:

• odliczenia dokonuje podatnik podatku od towarów i usług,
• towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, a więc takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Wyjaśnił też, że o bezpośrednim związku dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą można mówić wówczas, gdy nabywane towary lub usługi służą dalszej odsprzedaży lub też są niezbędne do wytworzenia towarów lub wykonania usług będących przedmiotem sprzedaży. Natomiast pośredni związek ma miejsce wtedy, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania gospodarstwa (przedsiębiorstwa) - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do obrotu osiąganego przez podatnika, np. poprzez odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.

Dyrektor KIS ocenił następnie, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z ponoszeniem opisanych we wniosku wydatków weterynaryjnych związanych z utrzymaniem koni, które są wyłącznie narzędziem produkcji rolnej opodatkowanej VAT i nie służą żadnym celom prywatnym ani zwolnionym z opodatkowania - pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy o VAT.

Wydatki na alkohol mogą mieć związek z prowadzoną działalnością

Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDIPT1-3.4012.220.2026.3.ALN z 8 maja 2026 r.