Dodatkowe opłaty na rzecz sprzedawcy są częścią ceny samochodu

Ustalając podstawę opodatkowania w procedurze VAT-marża przedsiębiorca może uwzględnić w kwocie nabycia samochodu dodatkowe koszty poniesione na rzecz sprzedawcy.

O indywidualną interpretację wystąpił czynny podatnik podatku od towarów i usług, który w ramach działalności gospodarczej zajmuje się zakupem używanych samochodów osobowych za pośrednictwem platformy aukcyjnej oraz ich odsprzedażą. Spółka prowadząca platformę posiada siedzibę w Niemczech oraz oddziały w różnych państwach członkowskich Unii Europejskiej. Po wygranej licytacji podatnik otrzymuje fakturę pro forma wystawioną przez oddział tej spółki właściwy dla kraju, w którym znajduje się pojazd. Faktura pro forma obejmuje całkowitą kwotę należną za daną transakcję, a więc:

• cenę pojazdu,
• wszelkie dodatkowe opłaty związane z jego nabyciem, w szczególności opłatę aukcyjną, opłatę za obsługę dokumentów oraz opłatę za obsługę pojazdu.

Z kolei po uregulowaniu należności podatnik otrzymuje drogą elektroniczną dwie odrębne faktury. Pierwsza, wystawiana przez oddział spółki, na terenie którego znajdował się pojazd, dokumentuje sprzedaż samochodu używanego i wystawiana jest w procedurze VAT-marża. Natomiast druga faktura jest wystawiana przez niemiecką centralę spółki i obejmuje opłatę aukcyjną, opłatę za obsługę dokumentów oraz opłatę za obsługę pojazdu. Ta faktura jest wystawiana bez podatku VAT, z adnotacją „reverse charge”. Potwierdzeniem faktu, że obie faktury dotyczą tego samego pojazdu, są:

• identyczny numer zamówienia umieszczony na obu tych dokumentach (ten sam numer jest wskazany na fakturze pro-forma wystawianej po zakończeniu aukcji),
• numer VIN pojazdu wskazany na obu fakturach,
• ta sama data wystawienia dokumentów.

Łączna wartość obu faktur odpowiada natomiast kwocie wynikającej z wygranej aukcji i wskazanej wcześniej na fakturze pro forma, a wszystkie płatności są realizowane są na ten sam rachunek bankowy prowadzony dla spółki w Niemczech.

Nabyte samochody podatnik sprzedaje w procedurze szczególnej opodatkowania marży dla towarów używanych, o której mowa w art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług (a więc w procedurze VAT-marża). Dotąd przy ustalaniu marży dla potrzeb procedury VAT-marża nie uwzględniał faktur za obsługę pojazdu, obsługę dokumentów oraz opłatę aukcyjną, tylko ujmował je odrębnie jako koszty prowadzonej działalności gospodarczej (import usług). W związku z wątpliwościami, czy takie postępowanie jest prawidłowe, podatnik wystąpił o indywidualną interpretację. We wniosku poprosił o potwierdzenie, że skoro:

• opłaty za obsługę pojazdu, obsługę dokumentów oraz opłata aukcyjna są bezpośrednio związane z zakupem konkretnego samochodu i nie są usługami nabywanymi samodzielnie,
• każda z nich może zostać jednoznacznie przypisana do konkretnego pojazdu (m.in. na podstawie numeru VIN pojazdu i numeru zamówienia),
• bez poniesienia tych opłat nabycie pojazdu za pośrednictwem platformy nie byłoby możliwe,

to opłaty, których dotyczy pytanie, powinny być traktowane jako element kwoty nabycia konkretnego pojazdu dla potrzeb ustalenia marży w procedurze VAT- marża i odpowiednio ujmowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów jako element wartości zakupionego towaru handlowego.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Centrala i zagraniczny oddział to dwie jednostki organizacyjne tego samego podmiotu

W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że przepisy ustawy o VAT przewidują stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to wyjątek od ogólnej reguły opodatkowania obrotu, czyli kwoty stanowiącej zapłatę z tytułu sprzedaży, pomniejszonej o kwotę należnego podatku. Podstawą opodatkowania podatkiem jest wówczas marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Następnie wyjaśnił, że przez kwotę nabycia należy rozumieć wszystko, co stanowi wynagrodzenie, które pierwotny sprzedawca towaru otrzymał od podatnika (nabywcy). Tak rozumiana cena towaru (kwota nabycia) obejmuje wszystkie koszty związane z transakcją, jeżeli nabywca towaru (kupujący) ponosi ciężar tych opłat, płacąc za nie sprzedawcy. Do kwoty nabycia nie mogą natomiast być zaliczone koszty, które nie zostały zapłacone i nie są należne sprzedawcy towaru.

Dyrektor KIS powołał się też na wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 23 marca 2006 r. w sprawie C-210/04. Wynika z niego, że centrala spółki oraz jej oddział zlokalizowany w innym państwie z podatkowego punktu widzenia tworzą jednorodny podmiot. Dlatego otrzymane przez wnioskodawcę faktury (dokumentujące nabycie samochodu, opłatę aukcyjną, opłatę za obsługę dokumentów oraz transport) wystawione przez centralę sprzedawcy w Niemczech i przez oddział zagraniczny pochodzą od jednego podmiotu. W konsekwencji przy określeniu kwoty nabycia samochodu w celu zastosowania procedury VAT-marża wnioskodawca może uwzględnić zarówno kwotę nabycia samochodu, jak i dodatkowe opłaty związane z transakcją, których dotyczył wniosek (opłaty za obsługę pojazdu, obsługę dokumentów oraz opłatę aukcyjną). Jego stanowisko jest więc prawidłowe.

Faktura VAT marża - jak prawidłowo wystawić

Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-3.4012.428.2026.2.PRM z 23 lipca 2026 r.