KSeF służy do wystawiania faktur, nie do raportowania o fakturach
Jeśli zagraniczny podmiot, który nie ma obowiązku korzystania z KSeF, przejął wystawianie faktur za usługi w ramach samofakturowania, to sprzedawca nie ma żadnych dodatkowych obowiązków związanych z dokumentowaniem transakcji w KSeF.
Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą w Polsce i w jej ramach świadczy usługi transportowe m.in. na rzecz podmiotu zagranicznego. W ramach współpracy z tym podmiotem stosuje model samofakturowania, w którym faktury dokumentujące wykonane usługi transportowe są wystawiane przez tego kontrahenta w imieniu i na rzecz usługodawcy. Z umowy zawartej z kontrahentem nie wynika, by posiadał on w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Na fakturach widnieje natomiast polski numer NIP nabywcy. Faktury te:
- nie są widoczne w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF),
- nie posiadają numerów identyfikacyjnych KSeF,
- są usługodawcy udostępniane elektronicznie, ten zaś ujmuje je w ewidencji VAT oraz w dokumentacji księgowej.
Przedsiębiorca jest zdania, że w opisanej sytuacji nie ma obowiązku ponownego wystawiania tych faktur ani samodzielnego wprowadzania ich do Krajowego Systemu e-Faktur, gdyż obowiązki związane z wystawieniem faktury są realizowane przez nabywcę w procedurze samofakturowania zgodnie z zawartą między stronami umową. Aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska, przedsiębiorca wystąpił o indywidualną interpretację.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Nabywca przejmuje obowiązek wystawiania faktur
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że instytucja samofakturowania została uregulowana w art. 106d ust. 1 ustawy o VAT. Przepis ten określa, w jakich okolicznościach możliwe jest wystawianie faktur dokumentujących dostawy towarów i świadczenie usług przez podmioty inne niż wykonujące sprzedaż. Choć zgodnie z ogólną regułą fakturę dokumentującą transakcję wystawia podatnik dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługę, to w myśl tego przepisu funkcja ta może zostać powierzona nabywcy towarów lub usług. Wówczas nabywca wchodzi w posiadanie faktury już z chwilą jej wystawienia. Tak wystawioną fakturę należy traktować na równi z fakturą wystawianą przez dostawcę (usługodawcę) według tradycyjnego schematu.
Analizując obowiązki zagranicznego podmiotu, który nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności, ale posiada polski numer NIP i który zobowiązał się na podstawie umowy zawartej z podatnikiem krajowym do wystawiania faktur zgodnie z polskimi regulacjami w imieniu i na rzecz tego podatnika, należy wziąć pod uwagę przepis art. 106ga ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT. Na mocy wskazanego przepisu obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur nie dotyczy podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski. Przepis ten ma zastosowanie również do faktur wystawianych w imieniu i na rzecz dostawcy (usługodawcy) oraz w sytuacji, gdy taki podmiot posługuje się numerem NIP. Równocześnie, na podstawie art. 106ga ust. 4 ustawy, takie podmioty mogą wystawiać faktury ustrukturyzowane w KSeF dobrowolnie.
Dyrektor KIS zaakcentował również, że podatnicy, którzy wystawiali faktury poza KSeF i wydawali je nabywcom również poza systemem, nie powinni dosyłać do systemu takich dokumentów. KSeF służy bowiem do wystawiania faktur, a nie do raportowania o fakturach wcześniej wystawionych i wprowadzonych do obrotu prawnego. Fakt wystawienia faktury poza KSeF jest nieodwracalny, a dokumenty wystawione poza KSeF nie powinny być następczo dosyłane do systemu.
Zagraniczni podatnicy a obowiązek korzystania z KSeF
Źródło: indywidualna interpretacja 0112-KDIL1-3.4012.522.2026.1.KM z 3 września 2026 r.
