Jedna spółka, dwóch podatników
Przemieszczenie własnych towarów należy uznać za wewnątrzwspólnotową dostawę VAT i udokumentować fakturą - wynika z indywidualnej interpretacji.
Spółka z o.o. produkująca złącza i śruby ma siedzibę działalności gospodarczej w Polsce. Spółka jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT zarejestrowanym w Polsce do celów transakcji wewnątrzwspólnotowych VAT UE. Jest również zarejestrowana w Szwecji jako podatnik podatku od wartości dodanej oraz do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Od czerwca 2025 r. spółka regularnie dokonuje dostaw własnych towarów do magazynów, które wynajmuje w Szwecji. W JPK VAT wykazuje te dostawy jako wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów (WDT). Następnie spółka dokonuje sprzedaży tych towarów szwedzkiemu klientowi (ma on status podatnika VAT) jako podatnik zarejestrowany do VAT w Szwecji. Przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel następuje w momencie pobrania przez klienta towaru z magazynu w Szwecji.
Spółka jest zdania, że przemieszczając swoje towary z Polski do Szwecji nie powinna wystawiać faktur zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ to przemieszczenie nie jest dostawą na rzecz innego podatnika. Spółka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie swojego stanowiska. We wniosku argumentowała, że ma prawo do rozporządzania towarami jak właściciel do momentu ich wydania i sprzedaży z magazynu w Szwecji. Transgraniczne przemieszczenie towarów do Szwecji generuje obowiązek wykazania go jako WDT, jednak to przesunięcie nie jest sprzedażą i nie generuje przychodu ze sprzedaży. Równocześnie spółka przyznała, że na szkoleniach, w których uczestniczyła w związku z wejściem w życie obowiązku stosowania Krajowego Systemu e-Faktur, spotkała się z wątpliwościami dotyczącymi dokumentowania takich przesunięć fakturami VAT.
Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »
Przemieszczenie towarów w ramach przedsiębiorstwa jest wewnątrzwspólnotową dostawą
W interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że ustawa o VAT wyodrębnia wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT) w klasycznej postaci (mówi o niej art. 13 ust. 1 ustawy) oraz w tzw. postaci nietransakcyjnej (art. 13 ust. 3 ustawy), przez którą należy rozumieć transport składników majątkowych przedsiębiorstwa do innego państwa członkowskiego w celu prowadzenia tam działalności gospodarczej - mimo że w takim przypadku nie następuje przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. Choć w wyniku czynności opisanej w art. 13 ust. 3 ustawy nie dochodzi do dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy, a jedynie do przemieszczenia towarów przez podatnika w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa, to czynność taka również jest uznawana za WDT. W tej czynności uczestniczy wyłącznie jeden podmiot, który jednak posiada dwa odmienne statusy podatnika w różnych państwach członkowskich. To oznacza, że w istocie, w tym specyficznym przypadku, WDT dokonywana jest na rzecz innego podatnika. Niewystawianie do tych przemieszczeń faktur jest więc nieprawidłowe - ocenił Dyrektor KIS, który podkreślił też, że w analizowanym przypadku wnioskodawca występuje w podwójnej roli: jest nie tylko dostawcą, ale również nabywcą towaru przemieszczanego do magazynu na terytorium Szwecji. Spółka przemieszczając własne towary z Polski do magazynu znajdującego się na terytorium Szwecji jest więc zobowiązana dokumentować te transakcje fakturami. Ponieważ ma w Polsce siedzibę działalności gospodarczej, powinny to być faktury ustrukturyzowane wystawiane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).
List przewozowy i faktura potwierdzają wewnątrzwspólnotową dostawę towarów
Źródło: indywidualna interpretacja 0114-KDIP1-2.4012.488.2026.2.GK z 13 października 2026 r.
