Forma dostawy towaru decyduje o sposobie dokumentowania transakcji

W dwóch indywidualnych interpretacjach Dyrektor KIS potwierdził, że przedsiębiorca korzystający z kasy fiskalnej może na niej rejestrować tylko wybrane transakcje z konsumentami.

Pierwsza z nich została wydana na wniosek spółki prowadzącej działalność w zakresie handlu internetowego (e-commerce), w szczególności na rzecz konsumentów. Część tej sprzedaży jest realizowana za pośrednictwem zewnętrznej platformy. Ponieważ platforma oferuje spółce możliwość dostarczania towarów do konsumentów na korzystnych warunkach, przy niektórych transakcjach to właśnie platforma zajmuje się dostawą towarów, zaś rola spółki sprowadza się do wydrukowania i naklejenia na paczkę etykiet doręczeniowych. W zależności od wybranego przez nabywcę sposobu dostawy spółka dysponuje innym zakresem danych nabywcy:
jeżeli dostawa będzie realizowana przez kuriera, spółka otrzymuje od platformy komplet danych nabywcy, w tym jego imię, nazwisko i adres dostawy,
jeżeli klient wybierze dostawę do paczkomatu, spółka nie otrzymuje kompletu danych nabywcy, w szczególności jego imienia i nazwiska, gdyż te dane nie są niezbędne do poprawnego doręczenia przesyłki.

Spółka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby uzyskać potwierdzenie, że w opisanej sytuacji ma obowiązek ewidencjonowania na kasie rejestrującej tylko tych transakcji dokonywanych za pośrednictwem platformy, dla których nie posiada kompletu niezbędnych danych nabywców, nie ma natomiast obowiązku ewidencjonowania w ten sposób czynności, dla których takie dane posiada, gdyż korzystają one ze zwolnienia z tego obowiązku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zdaniem spółki żaden przepis tego rozporządzenia nie nakłada na podatnika obowiązku ewidencjonowania na kasie fiskalnej w ten sposób całej sprzedaży w sytuacji, gdy tylko niektóre czynności nie spełniają warunków do zastosowania zwolnienia. Spółka powołała się też na wydane wcześniej interpretacje potwierdzające możliwość podziału dokonywanej przez podatnika sprzedaży na podlegającą obowiązkowi ewidencjonowania na kasie rejestrującej i na zwolnioną z tego obowiązku.

Z tym stanowiskiem zgodził się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który w interpretacji najpierw przypomniał o wynikającym z art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług obowiązku prowadzenia, przy zastosowaniu kasy rejestrującej, ewidencji sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Następnie wskazał, że zwolnienia z tego obowiązku zostały określone w w § 2 i § 3 rozporządzenia, na które powołał się wnioskodawca. Rozporządzenie wprowadza zarówno zwolnienia dla określonych grup podatników (zwolnienia podmiotowe), jak i dla konkretnych czynności (zwolnienie przedmiotowe). Zgodnie z załącznikiem do tego rozporządzenia czynnością zwolnioną z obowiązku ewidencjonowania jest w szczególności dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za tę czynność za pośrednictwem banku (na rachunek bankowy), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres) - pod warunkiem, że nie jest to dostawa towarów wymienionych w przepisie § 4 ust. 1 rozporządzenia. Dyrektor KIS podkreślił też, że jeśli podatnik w ramach prowadzonej działalności gospodarczej dokonuje różnych czynności, to może zaistnieć sytuacja, w której będzie ewidencjonował przy zastosowaniu kasy rejestrującej jedynie część swojej sprzedaży, natomiast w pozostałym zakresie będzie korzystał ze zwolnienia z tego obowiązku.

W opisanej sytuacji:

• towary, których dotyczy zadane przez spółkę pytanie, nie zostały wymienione w § 4 ust. 1 rozporządzenia,
• dostawy towarów następują i będą następowały w systemie wysyłkowym,
• sprzedawca otrzymuje zapłatę za sprzedaż e-commerce za pośrednictwem banku,
• z prowadzonej przez spółkę ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła taka zapłata i na czyją rzecz została dokonana jedynie wówczas, gdy spółka dysponuje danymi klientów (a więc gdy proces dostawy wymaga przekazania wszystkich danych nabywcy).

Wszystkie warunki umożliwiające zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży wysyłkowej towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej są więc spełnione tylko wówczas, gdy spółka dysponuje danymi nabywcy niezbędnymi do wysyłki towarów. Natomiast fakt realizowania w ramach prowadzonej działalności obu rodzajów sprzedaży nie wpływa na możliwość zastosowania zwolnienia przedmiotowego wyłącznie do jednego z nich.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Obowiązkowi ewidencjonowania podlegają wyłącznie wpłaty w formie gotówkowej

W podobnej sprawie o indywidualną interpretację wystąpił też właściciel szkoły tańca świadczący usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej: uczestników zajęć oraz ich rodziców lub opiekunów prawnych. Na podstawie zawartych umów klienci uiszczają na rzecz przedsiębiorcy opłaty za świadczone usługi. Przedsiębiorca przyjmuje te opłaty w dwóch formach:

• gotówkowo w recepcji szkoły,
• bezgotówkowo przelewem bankowym na rachunek szkoły.

W przypadku płatności bezgotówkowych z ewidencji oraz z wyciągów z rachunku bankowego szkoły jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła dana wpłata oraz na czyją rzecz została wykonana. Tytuły przelewów zawierają bowiem szczegółowe dane identyfikujące transakcję: rodzaj opłaty („karnet miesięczny”, „opłata wpisowa”, „strój sceniczny”, „warsztaty”), imię i nazwisko uczestnika, miesiąc, którego dotyczy opłata oraz rodzaj (grupę) zajęć. Zdaniem przedsiębiorcy w tych okolicznościach wpłaty w formie przelewu bezpośrednio na rachunek bankowy szkoły korzystają ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej, zaś obowiązkowi ewidencjonowania podlegają wyłącznie wpłaty przyjmowane w formie gotówkowej w recepcji szkoły.

Również w tym przypadku Dyrektor KIS potwierdził, że ocena dokonana przez przedsiębiorcę jest prawidłowa. W interpretacji wskazał, że bezwzględnym obowiązkiem ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących objęte są usługi związane z rozrywką i rekreacją, ale wyłącznie w zakresie wstępu, m.in. na sale taneczne. Wnioskodawca nie świadczy jednak usług wstępu na sale taneczne, tylko prowadzi szkołę tańca, w której odbywają się zajęcia edukacyjno-taneczne. Jeśli za świadczone usługi otrzymuje zapłatę w całości w formie bezgotówkowej na rachunek bankowy, a ewidencja i dokumentacja potwierdzająca zapłatę pozwalają jednoznacznie ustalić, jakiej usługi dotyczy każda wpłata i kto jest jej nabywcą, spełnione są warunki zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, o których mowa w poz. 42 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów. Natomiast wpłaty gotówkowe przyjmowane w recepcji szkoły tańca należy ewidencjonować na kasie fiskalnej.

Wspólny limit dla całej sprzedaży na rzecz konsumentów

Źródło: indywidualne interpretacje 0114-KDIP1-3.4012.545.2026.1.LM z 4 września 2026 r. oraz 0114-KDIP1-3.4012.463.2026.2.AMA z 11 września 2026 r.