Korekta JPK nie jest wymagana

Dyrektor KIS potwierdził, że otrzymanie w KSeF faktury, która wcześniej została nieprawidłowo wystawiona poza KSeF, nie powoduje obowiązku korygowania złożonej już deklaracji JPK_V7M.

Spółka kapitałowa zajmująca się produkcją i dystrybucją kabli i akcesoriów kablowych na potrzeby prowadzonej działalności nabywa różnego rodzaju towary i usługi od podatników zarejestrowanych w Polsce jako czynni podatnicy VAT. W związku z wejściem w życie przepisów o obowiązkowym Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), od 1 lutego 2026 r. lub od 1 kwietnia 2026 r. podatnicy są zobowiązani wystawiać faktury dokumentujące te transakcje przy użyciu KSeF (jedynie w przypadku najmniejszych podatników ten obowiązek został odroczony do 1 stycznia 2027 r.). Spółka wystąpiła o indywidualną interpretację, aby dowiedzieć się o zasady postępowania w sytuacji, gdy otrzyma od kontrahenta fakturę poza KSeF. Poprosiła o potwierdzenie, że w takiej sytuacji:

• przysługuje jej prawo do odliczenia VAT naliczonego wynikającego z faktur zakupowych wystawionych na jej rzecz także w sytuacji, kiedy te faktury zostaną wystawione przez dostawców bez użycia KSeF,
• w przypadku, gdy dostawca zdecyduje się przesłać z użyciem KSeF fakturę zakupową, która pierwotnie była wystawiona w postaci papierowej lub elektronicznej, spółce dalej będzie przysługiwało prawo do odliczenia z faktury otrzymanej poza KSeF; nie będzie też zobligowana do skorygowania złożonej pierwotnie deklaracji JPK_V7M, w której wykazała fakturę zakupową wystawioną i otrzymaną w formie papierowej lub elektronicznej.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Deklaracja uwzględnia stan prawny obowiązujący w momencie zamknięcia okresu rozliczeniowego

Pierwszą z tych kwestii Dyrektor KIS analizował już wielokrotnie i zajmował korzystne dla podatników stanowisko. Także w tym przypadku potwierdził, że spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur wystawionych poza KSeF. Prawo do odliczenia uzależnione jest bowiem od spełnienia warunków wynikających z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz od niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 tej ustawy. Przepis art. 88 enumeratywnie określa listę przypadków, w których podatnik został pozbawiony prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W tym katalogu nie wskazano zaś jako przesłanki negatywnej (powodującej utratę prawa do odliczenia podatku naliczonego) wystawienia faktury poza KSeF wbrew takiemu obowiązkowi.

Odpowiadając na drugie pytanie zawarte we wniosku o interpretację Dyrektor KIS przypomniał, że odliczenia podatku naliczonego można dokonać dopiero w rozliczeniu za okres, w którym spełnione są łącznie następujące przesłanki:

• powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabywanych towarów i usług,
• doszło do faktycznego nabycia tych towarów i usług,
• podatnik posiada fakturę dokumentującą tę transakcję.

Otrzymanie faktury przez podatnika wyznacza więc moment, od którego możliwe jest zrealizowanie tego prawa. Dowodem istnienia tego prawa jest także dokument wystawiony poza Krajowym Systemem e-Faktur wbrew takiemu obowiązkowi, a więc wystawiony wadliwie.

Dyrektor KIS wskazał też, że podatek od towarów i usług jest pobierany w trybie tzw. samoobliczenia i to podatnik, przy pomocy deklaracji podatkowych, określa i zgłasza organowi podatkowemu (deklaruje) wysokość zobowiązania podatkowego. Każda deklaracja odnosi się do konkretnego, zamkniętego już okresu rozliczeniowego, musi zatem uwzględniać stan prawny istniejący w momencie zamknięcia okresu rozliczeniowego.

W analizowanej sytuacji w momencie sporządzenia i złożenia JPK_VAT z deklaracją za dany okres spółka będzie dysponowała wyłącznie fakturą papierową bądź elektroniczną wystawioną poza KSeF, a więc fakturą nieposiadającą numeru KSeF. Obowiązek wykazywania numeru KSeF faktury ustrukturyzowanej w ewidencji VAT powinien być oceniany według informacji dostępnych podatnikowi na moment składania przez niego deklaracji za dany okres rozliczeniowy. Dlatego brak jest podstaw do przyjęcia, że późniejsze udostępnienie w KSeF faktury dokumentującej zdarzenie gospodarcze, które wcześniej zostało udokumentowane fakturą dostarczoną poza KSeF i na tej podstawie ujęte w JPK_V7M za dany okres), powinno skutkować obowiązkiem korekty struktury JPK_V7M za ten okres wyłącznie w celu wykazania numeru identyfikującego fakturę w KSeF. Stanowisko wnioskodawcy jest więc prawidłowe również w tym punkcie. Dyrektor KIS podkreślił równocześnie, że zasadniczo korzystanie z faktur poza KSeF powinno być wyjątkiem i powinno ono ograniczać się jedynie do sytuacji przewidzianych w ustawie i przepisach wykonawczych wydanych na jej podstawie.

Nowe oznaczenia w deklaracji JPK_V7

Źródło: indywidualna interpretacja 0113-KDIPT1-3.4012.313.2026.1.JP z 26 maja 2026 r.