Motocykl jak samochód, spółka odliczy tylko 50% VAT

W dwóch indywidualnych interpretacjach podatkowych Dyrektor KIS przypomniał zasady użytkowania motocykla w firmie.

Spółka będąca czynnym podatnikiem VAT, której główną działalnością są usługi wspierające transport, planuje zakup do swojej działalności gospodarczej motocykla o wartości około 100 tys. zł brutto. Motocykl będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Jego użytkowanie ma pomóc ominąć korki w mieście, zwłaszcza w godzinach szczytu, poprawić punktualność dojazdów na spotkania z kontrahentami i ułatwić znajdowanie miejsc parkingowych. Dodatkowym argumentem za zakupem motocykla są niższe koszty eksploatacji (koszty paliwa, koszty przechowywania) w stosunku do samochodu. Motocykl będzie wykorzystywany również do wyjazdów w podróże służbowe. Spółka przewiduje mieszany użytek pojazdu, dlatego nie zamierza dokonywać zgłoszenia na druku VAT-26 i prowadzić ewidencji przebiegu.

Spółka wystąpiła o indywidualne interpretacje podatkowe, aby dowiedzieć się o konsekwencje planowanego zakupu pojazdu w podatku dochodowym od osób prawnych oraz w podatku VAT. Poprosiła o potwierdzenie, że:

• wydatek na zakup motocykla będzie mogła zaliczyć zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w swojej działalności w postaci odpisów amortyzacyjnych,
• po wpisaniu motocykla do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych będzie uprawniona do skorzystania z jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od jego wartości początkowej,
• będzie jej przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu nabycia motocykla oraz z tytułu wydatków eksploatacyjnych związanych z jego przyszłym użytkowaniem (takich jak m.in. paliwo, naprawy, serwis, wymiana opon, koszty parkowania, koszty przejazdów autostradą)

Uzupełniając wnioski spółka zadeklarowała, że:

• motocykl zostanie zaliczony do grupy KŚT 740 klasyfikacji środków trwałych,
• wprowadzony zostanie regulamin użytkowania motocykla, w której uregulowane będą kwestie korzystania z niego przez zarząd i przez pracowników oraz zasady wykorzystywania pojazdu do celów prywatnych,
• motocykl co do zasady będzie garażowany na terenie spółki, jednak mogą się też zdarzyć sytuacje, w których pojazd będzie zaparkowany pod domem członka zarządu lub pracownika lub w miejscu związanym z jego wykorzystaniem do celów prywatnych.

Wskazała też, że nie ma statusu małego podatnika, o którym mowa w art. 4a pkt 10 ustawy o CIT (jej roczne przychody przekraczają równowartość 2 mln euro).

W interpretacji dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych Dyrektor KIS przypomniał, że amortyzacja podatkowa jest formą rozłożonego w czasie obniżenia kosztów podatkowych o wartość używanych w prowadzonej działalności gospodarczej przedmiotów, które zużywają się w dłuższym okresie, zaś okres amortyzacji jest zwykle zbliżony do standardowego okresu użytkowania danego rodzaju środków trwałych. Aby składnik majątku został uznany za środek trwały, musi być wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Z treści wniosku o interpretację wynika, że ten warunek będzie spełniony. Odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej motocykla będą mogły stanowić koszty podatkowe w działalności spółki, jednak z uwzględnieniem limitów wskazanych w art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Zgodnie z tym przepisem nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:

• 225 000 zł - w przypadku samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem,
• 150 000 zł, jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego wynosi mniej niż 50 g na kilometr,
• 100 000 zł, jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.

Definiując samochód osobowy na gruncie ustawy o CIT ustawodawca posłużył się bowiem odesłaniem do pojęcia pojazdu samochodowego z ustawy Prawo o ruchu drogowym, zaś na gruncie tej ustawy pojęcie “pojazd samochodowy” obejmuje również motocykle.

Spółka nie będzie natomiast miała prawa zastosowania do motocykla jednorazowej amortyzacji (zgodnie art. 16k ustawy o CIT). Z możliwości jednorazowej amortyzacji mogą skorzystać mali podatnicy lub podatnicy, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, tymczasem wnioskodawca nie spełnia żadnego z tych kryteriów. Dodatkowo możliwość dokonywania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych jest w stosunku do niektórych środków trwałych, w tym samochodów osobowych, a na gruncie ustawy o CIT motocykl mieści się w definicji samochodu osobowego.

Z firmly przygotujesz i wyślesz JPK_V7M lub JPK_V7K prosto z przeglądarki!
firmly ułatwia wprowadzanie faktur, generowanie JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA, oraz umożliwia online wysyłkę do urzędu skarbowego z e-podpisem. Sprawdź statusy wysyłki i pobieraj Urzędowe Poświadczenia Odbioru (UPO) bezpośrednio w aplikacji.
Przejdź do firmly i ułatw sobie pracę z JPK »

Organ podatkowy jest związany treścią zapytania

W interpretacji nie oceniono możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków eksploatacyjnych związanych z motocyklem, bowiem wnioskodawca, pomimo wezwania, nie przedstawił swojego stanowiska w tym zakresie. Dyrektor KIS przypomniał, że pytania przedstawione we wniosku o wydanie interpretacji wyznaczają zakres przedmiotowy tego wniosku. W konsekwencji wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytań podatnika).

Także w drugiej interpretacji, dotyczącej konsekwencji zakupu i użytkowania motocykla w podatku VAT, Dyrektor KIS podkreślił, że motocykl spełnia definicję pojazdu samochodowego określoną w art. 2 pkt 34 ustawy o VAT, więc będą miały do niego zastosowanie przepisy art. 86a ustawy o VAT, które wprowadzają ograniczenie w odliczeniu podatku naliczonego w odniesieniu do wszystkich wydatków dotyczących pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony przeznaczonych do użytku mieszanego.

Pełne odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi jest możliwe m.in. pod warunkiem wykorzystywania samochodu wyłącznie do działalności gospodarczej. Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika jednak, że motocykl będzie służył zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i czynnościom innym niż działalność gospodarcza (użytek mieszany). W konsekwencji, zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT, spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie przedmiotowego motocykla oraz 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków eksploatacyjnych (paliwo, naprawy, serwis, wymiana opon, koszty parkowania, koszty przejazdów autostradą), o ile nie wystąpią okoliczności wyłączające to prawo wynikające z art. 88 ustawy.

Zakup wyposażenia dla motocyklisty bez odliczenia VAT

Źródło: indywidualna interpretacja 0111-KDIB2-1.4010.100.2026.3.ED z 8 maja 2026 r., indywidualna interpretacja 0114-KDIP4-2.4012.165.2026.5.WH z 15 maja 2026 r.