Jednolity Plik Kontrolny od 2026 – nowe zasady raportowania

Od 2026 r. Jednolity Plik Kontrolny obejmuje trzy nowe obszary: strukturę JPK_V7(3) powiązaną z Krajowym Systemem e-Faktur, pięć struktur JPK_PD dla podatku dochodowego oraz zmienione zasady sankcji.

Zmiany wchodzą etapami. Przypisanie do etapu zależy od formy opodatkowania, wysokości przychodu oraz tego, czy podatnik rozlicza VAT miesięcznie czy kwartalnie.

Podstawą raportowania pozostaje art. 193a Ordynacji podatkowej, uzupełniony przepisami ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustaw o podatkach dochodowych.

🎯 e‑Faktury KSeF - przygotuj się na KSeF już teraz

firmly

Dla przedsiębiorców, którzy chcą:

✅ Samodzielnie księgować
✅ Oszczędzić czas i pieniądze
✅ Mieć dostęp z telefonu i komputera
✅ Fakturować za darmo z KSeF

Wystaw darmową fakturę

fillup

Dla księgowych, którzy potrzebują:

✅ 7 000+ formularzy w tym KSeF
✅ e-Deklaracji, JPK, e-ZUS
✅ Obsługi wielu firm
✅ Narzędzia do formalności

Wystaw darmową fakturę

fillup | k24

Dla biur rachunkowych, które chcą:

✅ System do współpracy z klientami
✅ Dać klientom darmowe faktury
✅ Obsługi KSeF bez instalacji
✅ Rozliczać KPiR lub Ryczałt

Zaproś pierwszego klienta

Wybierz program KSeF dopasowany do Twoich potrzeb - porównanie

Raportowanie JPK polega na przekazaniu organom podatkowym danych z ksiąg i ewidencji w formacie XML, zgodnym ze schematem XSD publikowanym przez Ministerstwo Finansów.

Plik musi odpowiadać wersji struktury logicznej właściwej dla rozliczanego okresu. Niezgodność ze schematem powoduje odrzucenie pliku, co oznacza niedopełnienie obowiązku raportowania.

Rok 2026 łączy dwa dotąd odrębne obszary: ewidencję podatku od towarów i usług oraz księgi podatku dochodowego. Poniższa tabela zestawia wszystkie struktury według zakresu i trybu przekazania.

Zakres każdej struktury oraz zasady jej przekazywania opisuje sekcja rodzaje plików JPK

Nowe obowiązki wchodzą w kilku terminach rozłożonych między 1 lutego 2026 r. a rokiem 2028, z zaznaczeniem, że data zależy od rodzaju struktury i grupy podatników.

Poniższa tabela porządkuje zmiany chronologicznie - od najwcześniejszej daty do najpóźniejszej.

Od 1 lutego do 31 grudnia 2026 r. naruszenia obowiązków związanych z wystawianiem faktur ustrukturyzowanych w KSeF nie są objęte sankcjami.

Terminy pozostałych obowiązków sprawozdawczych zestawia kalendarium terminów podatkowych

Od 1 lutego 2026 r. obowiązują struktury JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3), które wiążą zapisy ewidencji VAT z Krajowym Systemem e-Faktur.

Podstawą jest rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 12 grudnia 2025 r. (Dz.U. z 2025 r. poz. 1800). Wzory opublikowano 19 grudnia 2025 r. w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych na platformie ePUAP, pod numerami 2025/12/19/14090 dla JPK_V7M(3) oraz 2025/12/19/14089 dla JPK_V7K(3).

Obowiązek stosowania struktury (3) dotyczy wszystkich czynnych podatników VAT i nie zależy od tego, czy podatnik wystawia już faktury w KSeF.

Najważniejszą zmianą jest pole numeru KSeF, identyfikujące fakturę w centralnej bazie Ministerstwa Finansów. Struktura zawiera również trzy oznaczenia dla dokumentów, które takiego numeru nie mają: OFF, BFK oraz DI. Każde z nich wskazuje inną przyczynę braku numeru.

Warunki stosowania poszczególnych oznaczeń oraz pełny wykaz nowych pól opisuje strona oznaczenia NrKSeF, OFF, BFK i DI w JPK_V7(3)

Wariant (3) obejmuje ponadto pola systemu kaucyjnego. Podatnicy uczestniczący w obrocie opakowaniami objętymi kaucją wykazują podatek należny od opakowań niezwróconych w ustawowym terminie.

Zasady rozliczenia miesięcznego opisuje strona JPK_V7M – co to jest i kto go składa

Zasady rozliczenia kwartalnego opisuje strona JPK_V7K – deklaracja kwartalna. Same zasady wystawiania faktur ustrukturyzowanych opisuje sekcja e-faktura ustrukturyzowana KSeF

JPK_PD to pięć struktur przekazywanych raz w roku, po zakończeniu roku podatkowego, w terminie złożenia zeznania rocznego.

Obowiązek wynika z ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105 z późn. zm.). Ustawa nakłada dwa obowiązki jednocześnie: prowadzenie ksiąg przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłanie ich w postaci ustrukturyzowanej.

W przeciwieństwie do JPK_V7, przekazywanego co miesiąc albo co kwartał, struktury JPK_PD są roczne.

Jak zbudowana jest struktura JPK_KR_PD?

JPK_KR_PD zawiera zestawienie obrotów i sald, dziennik oraz dane pozwalające uzgodnić wynik bilansowy z wynikiem podatkowym.

Kluczowym elementem wdrożenia jest system znaczników kont księgowych. Podatnik przypisuje każde konto z zakładowego planu kont do kategorii ze słownika Ministerstwa Finansów. Służą do tego trzy pola:

• S_12_1 - znacznik podstawowy, określający rodzaj konta, na przykład konto aktywów, pasywów albo kosztów.
• S_12_2 - znacznik dodatkowy, uszczegóławiający charakterystykę konta.
• S_12_3 - znacznik podatku dochodowego, pozwalający zidentyfikować koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów oraz przychody zwolnione z opodatkowania.

Za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r., a kończący się przed 1 stycznia 2026 r., podatnicy zostali zwolnieni z obowiązkowego przekazywania trzech grup danych.

Zgodnie z odpowiedziami Ministerstwa Finansów dotyczącymi JPK_PD można pominąć:

• numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, o ile został nadany - dotyczy pola T_3 w węźle „Kontrahent” oraz przenoszonego pola D_3 i powiązanych danych w dzienniku,
• numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,
• wartości w węźle RPD.

Zwolnienie nie oznacza uproszczenia całego pliku. Nadal wykazuje się pełną strukturę JPK_KR_PD: nagłówek, dane podmiotu, zestawienie obrotów i sald, dziennik, kontrolki oraz dane pozwalające zidentyfikować konta i zapisy księgowe, w tym znaczniki kont.

Ministerstwo Finansów dopuszcza generowanie plików JPK_KR_PD za dowolne okresy, pod warunkiem zachowania ciągłości zapisów - bez luk i bez powtórzeń.

Dla podmiotów stosujących Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej obowiązek stosowania niektórych znaczników jest ograniczony, przy zachowaniu pełnej struktury logicznej pliku.

Do kiedy przedłużono termin wdrożenia JPK_CIT?

Obowiązek JPK_CIT wchodzi w trzech etapach, zależnych od rodzaju podatnika oraz od tego, czy składa JPK_VAT za okresy miesięczne czy kwartalne.

Dla podmiotów prowadzących księgi rachunkowe terminy przekazania przedłużono rozporządzeniem Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 16 lutego 2026 r. (Dz. U. poz. 188). Przedłużenie obejmuje dwa przypadki: do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego albo obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r. i kończącego się przed 1 kwietnia 2026 r., oraz do końca lipca 2026 r. dla roku kończącego się przed 31 grudnia 2025 r.

Przykład - spółka z przychodem poniżej 50 mln euro, rozliczająca VAT miesięcznie. Rok obrotowy rozpoczyna się 1 stycznia 2026 r., a więc po 31 grudnia 2025 r. Pierwszy JPK_KR_PD obejmuje rok 2026 i trafia do urzędu skarbowego w 2027 r., w terminie złożenia zeznania.

Jakie są nowe standardy ewidencji majątku?

JPK_ST_KR to ustrukturyzowana ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, którą przekazują podatnicy składający JPK_KR_PD.

Struktura obejmuje wartości początkowe, sumy odpisów amortyzacyjnych oraz informacje o dokumentach nabycia, w tym numery KSeF faktur zakupowych.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2024 r. zwolniło z obowiązku przesyłania JPK_ST_KR za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r., a kończący się przed 1 stycznia 2026 r.

Pierwszym rokiem objętym raportowaniem jest zatem rok podatkowy rozpoczynający się 1 stycznia 2026 r. lub później, a pierwsze przekazanie przypada na 2027 r. Zwolnienie objęło wyłącznie podatników, dla których obowiązek JPK_KR_PD ruszył za rok 2025.

Termin przekazania JPK_ST_KR jest tożsamy z terminem złożenia zeznania rocznego. Nie obowiązuje tu odrębny termin liczony od zakończenia roku obrotowego.

Zwolnienie z raportowania nie oznacza zwolnienia z gromadzenia danych. Zgodnie z § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. (Dz.U. poz. 1314) księgi mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2025 r. Dla składników wprowadzonych od tej daty dane należy gromadzić niezależnie od zwolnienia z wysyłki.

Dla podatników prowadzących uproszczoną księgowość przewidziano strukturę JPK_ST. Wymaga ona podania dat nabycia i przyjęcia do używania, symbolu Klasyfikacji Środków Trwałych oraz parametrów amortyzacji.

Jakie pliki JPK_PD przewidziano dla mikro- i małych przedsiębiorców?

Mikro- i mali przedsiębiorcy prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów albo ewidencję przychodów wyłącznie elektronicznie i przekazują je jako JPK_PKPIR albo JPK_EWP.

Podatnicy PIT zobowiązani do przesyłania miesięcznego JPK_V7M prowadzą księgi elektronicznie od 1 stycznia 2026 r. Pozostali podatnicy PIT, w tym zwolnieni z VAT oraz rozliczający się kwartalnie na podstawie JPK_V7K, od 1 stycznia 2027 r.

Przykład - mikrofirma na podatkowej księdze przychodów i rozchodów, rozliczająca VAT miesięcznie. Księgi prowadzi elektronicznie od 1 stycznia 2026 r. Pierwszy plik JPK_PKPIR obejmuje rok 2026 i trafia do urzędu skarbowego do 30 kwietnia 2027 r., razem z JPK_ST.

Istotnym elementem JPK_PKPIR jest sekcja PKPIRInfo. Zawiera dane niezbędne do ustalenia dochodu: wartości spisów z natury na początek i koniec roku oraz sumaryczne przychody i koszty.

Zasady prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów w postaci JPK opisuje strona obowiązek JPK_PKPIR

e-faktury fillup – KSeF kolejna formalność, to samo narzędzie w cenie abonamentu
Wystawiaj i wysyłaj e-faktury KSeF dla wszystkich swoich klientów w fillup. KSeF to kolejny obowiązek – jak JPK czy e-deklaracja. Tam, gdzie wystawiasz wszystkie inne formularze swoich klientów.
Rozliczaj wiele NIP-ów wysyłaj i pobieraj z KSeF - weryfikuj i archiwizuj dokumenty dla każdego klienta bez przełączania się między systemami. Generuj pliki JPK_VAT i wysyłaj je przez JPKomat - od importu po weryfikację i wysyłkę JPK_V7M i JPK_V7K. Jedno miejsce, wszystkie NIP-y, jeden abonament.
Wystawiaj faktury KSeF online w fillup

Na żądanie organu przekazuje się JPK_FA(4), JPK_FA_RR, JPK_WB, JPK_MAG(1) i JPK_KR, a także JPK_PKPIR oraz JPK_EWP w trybie wezwania.

Termin ustala organ, uwzględniając charakter dowodu i stan sprawy, jednak nie może być krótszy niż 3 dni - art. 189 § 2 Ordynacji podatkowej. Żądanie może wystąpić w czynnościach sprawdzających, postępowaniu podatkowym, kontroli podatkowej oraz kontroli celno-skarbowej.

Od 1 stycznia 2027 r. strukturę JPK_MAG(1) zastąpi JPK_MAG(2), dostosowana do Krajowego Systemu e-Faktur i rozszerzona o obsługę wszystkich metod ewidencji magazynowej.

Formę wezwania oraz sposób przekazania pliku opisuje strona termin i forma żądania pliku JPK. Przebieg samej kontroli opisuje strona kontrola z użyciem plików JPK

Za uchybienia w raportowaniu JPK grożą trzy odrębne sankcje, o różnych podstawach prawnych, wysokościach i trybach nakładania.

Poniższa tabela rozgranicza je według podstawy prawnej i sposobu zastosowania.

W 2026 r. górna granica kary porządkowej wynosi 3 800 zł, zgodnie z obwieszczeniem Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 13 sierpnia 2025 r. (M.P. z 2025 r. poz. 761).

Kwota podlega corocznej waloryzacji na podstawie art. 262a Ordynacji podatkowej i jest ogłaszana do 15 sierpnia roku poprzedzającego. W 2025 r. wynosiła 3 700 zł.

Zasady korekty ewidencji oraz warunki wyłączenia kary pieniężnej dla jednoosobowej działalności gospodarczej opisuje strona JPK_V7 – co to jest i kto go składa

Artykuł 61a Kodeksu karnego skarbowego penalizuje przesłanie ksiąg nierzetelnych, czyli niezgodnych ze stanem faktycznym, oraz wadliwych, czyli niezgodnych z wymogami prawnymi i schematem. Granicę między wykroczeniem skarbowym a przestępstwem skarbowym wyznacza pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia.

Przykład - próg w 2026 r. Minimalne wynagrodzenie wynosi 4 806 zł, więc pięciokrotność to 24 030 zł. Kwota narażona na uszczuplenie poniżej tego progu kwalifikuje czyn jako wykroczenie skarbowe, powyżej - jako przestępstwo skarbowe.

Przy JPK_KR_PD ryzyko jest wyższe niż przy pozostałych strukturach, ponieważ błąd w przypisaniu znacznika konta może zniekształcić podstawę opodatkowania.

Warunki złożenia zawiadomienia o popełnieniu czynu zabronionego opisuje strona czynny żal przy JPK_V7. Konsekwencje przekazania pliku po terminie opisuje strona wysyłka JPK_V7 po terminie

Zasady autoryzacji pliku, pełnomocnictwo UPL-1, metody podpisu oraz znaczenie kodów Urzędowego Poświadczenia Odbioru opisuje odrębna sekcja serwisu.

Szczegóły znajdziesz w sekcji wysyłka plików JPK, a znaczenie poszczególnych statusów na stronie UPO i statusy wysyłanych plików JPK

Co oznacza skrót JPK?

JPK to skrót od Jednolity Plik Kontrolny. Oznacza zbiór danych z ksiąg i ewidencji podatnika, przekazywany organom podatkowym w ustandaryzowanym formacie XML.

Czy zmiany w JPK od 2026 r. dotyczą wszystkich podatników VAT?

Tak. Struktury JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) stosują wszyscy czynni podatnicy VAT za okresy rozliczeniowe od 1 lutego 2026 r., niezależnie od tego, czy podatnik został już objęty obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF.

Czy JPK dotyczy podatników zwolnionych z VAT?

Tak, choć w innym zakresie. Podatnik zwolniony z VAT nie składa JPK_V7, ale podlega obowiązkowi przekazywania struktur na żądanie organu, a od 1 stycznia 2027 r. również struktur JPK_PD, jeżeli prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów albo ewidencję przychodów.

Czy trzeba przesłać JPK_ST_KR za 2025 rok?

Nie. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2024 r. zwolniło z tego obowiązku za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r., a kończący się przed 1 stycznia 2026 r. Pierwsze przekazanie przypada na 2027 r.

Czy KSeF zastąpi JPK?

Nie. KSeF jest systemem wystawiania i odbierania faktur, a JPK pozostaje sposobem przekazywania danych z ksiąg i ewidencji. Od 2026 r. oba systemy są powiązane: numer KSeF faktury trafia do ewidencji w pliku JPK_V7.

Od kiedy trzeba prowadzić księgi wyłącznie elektronicznie?

Termin zależy od grupy podatników. Podatnicy CIT z przychodem powyżej 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe - za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. Podatnicy PIT rozliczający miesięczne JPK_V7M - od 1 stycznia 2026 r. Pozostali podatnicy PIT - od 1 stycznia 2027 r.

Jednolity Plik Kontrolny od 2026 r. obejmuje trzy obszary, które dotąd funkcjonowały osobno: ewidencję VAT w strukturze JPK_V7(3) powiązanej z Krajowym Systemem e-Faktur, pięć struktur JPK_PD dla podatku dochodowego oraz struktury przekazywane na żądanie organu. Terminy wejścia poszczególnych obowiązków rozkładają się między 1 lutego 2026 r. a rokiem 2028 i zależą od formy opodatkowania oraz sposobu rozliczania VAT.